Как документ позволит сэкономить. На практике функции по управлению обществом нередко передают дружественной организации. Если управляющая компания является убыточной или применяет «упрощенку», то такая передача позволяет группе компаний сэкономить на налоге на прибыль. Управляемое общество может уменьшить налог на прибыль, исчисляемый по ставке 20 процентов, а получатель дохода либо вовсе не заплатит налог (при наличии убытка), либо заплатит его по ставке 6 процентов (при применении «упрощенки»).

Но нередко налоговики отказывают в признании управленческих затрат, заявляя, что услуги фактически не оказывались, а передача полномочий была направлена исключительно на занижение налога на прибыль. Иногда контролерам удается убедить в этом суд ().

Однако суды не всегда соглашаются с такими доводами контролеров. Они указывают, что инспекторы не вправе проверять экономическую целесообразность решений налогоплательщика ().

Кроме того, НК РФ не регулирует порядок и условия ведения хозяйственной деятельности юридических лиц (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов , округов).

Компенсировать слабую доказательную базу налоговики стремятся с помощью придирок к документальному оформлению. В частности, к отчету управляющей компании, который, по мнению Минфина России, является обязательным ( , ). Если он будет содержать недочеты, то вероятность претензий резко повысится.

В каком виде составляется. В произвольной форме, но с указанием всех обязательных реквизитов первичных документов (ст. 9 «О бухгалтерском учете»). К примеру, в одном из споров, в котором налоговики пытались снять расходы на консультационные услуги, наличие в документах таких реквизитов помогло отбиться от доначислений ().

Отчет подписывается представителями общества и управляющей компании. Заверяется печатями обоих участников сделки. Документ составляется ежемесячно, еженедельно или ежеквартально, в зависимости от того, как прописано в договоре. Но не реже одного раза в квартал.

Что обязательно должно быть в документе. В отчете желательно указать детальный перечень услуг, который оказала управляющая компания. Особенно если размер вознаграждения является не фиксированным, а может быть пересмотрен в случае увеличения объема работ. К примеру, плата может повышаться в тех месяцах, в которых управляющая компания организует и проводит общие ежегодные собрания акционеров. Или когда для реализации услуг направляет своих сотрудников в командировку.

При этом услуги в отчете не должны дублировать функции штатного персонала управляемой компании. Тогда даже наличие руководящих должностей в управляемом обществе не должно помешать учету расходов ().

Однако таким дублированием должностей желательно не злоупотреблять. На практике часто советуют после передачи функций управления стороннему лицу сократить численность персонала управляемого общества. Вдобавок в договоре с управляющей компанией можно прописать, что отдельные функции по текущему руководству, например, в финансовых вопросах осуществляются при участии штатных работников управляемого общества.

Все данные, необходимые для расчета размера вознаграждения, должны содержаться в отчете вместе со ссылкой на положение договора, в котором предусмотрен этот порядок. Такие ссылки для суда играют важное значение ( , оставлено в силе определением ВАС РФ от 20.09.10 № ВАС-12803/10).

В общем случае Минфин России разрешает компании определять стоимость услуг управления по соглашению сторон, при соответствии его рыночному уровню (). Поэтому в отчете безопаснее обосновать высокую цену соответствующим объемом и содержанием оказываемых услуг.

Дополнительные меры безопасности. Помимо отчета ключевым документом для подтверждения расходов является договор с управляющей компанией. В нем необходимо изложить содержание услуг, порядок их предоставления, установить формы контроля и отчетности, пределы ответственности, срок, в течение которого управляющая компания будет выполнять функции единоличного исполнительного органа общества.

Н.А. Мацепуро, юрист

Идеальный акт об оказании услуг для налогового инспектора

Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают расходы организаций и предпринимателей, в том числе и при приобретении услуг. Единственное его требование - расходы должны быть подтверждены первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФп. 1 ст. 252 , ст. 313 НК РФ .

Унифицированной формы первичного документа, подтверждающего факт оказания услуг исполнителем и их принятия заказчиком, нет (за некоторым исключением - например, оказание услуг по перевозке груза автомобильным транспортом подтверждают госкомстатовская товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т или транспортная накладная, утвержденная Правительство мформа № 1-Т утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.97 № 78 ; приложение № 4 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2011 № 272 ; Письмо ФНС от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4681@ ). Поэтому в подтверждение оказания услуг можно составить любой первичный документ, но по сложившейся традиции все привыкли оформлять акт об оказании услу гПисьма Минфина от 14.04.2009 № 03-03-06/2/81 ; УФНС по г. Москве от 01.08.2012 № 16-15/069586@ , от 06.07.2011 № 16-15/065614@ .

Посмотрим, как должен быть составлен такой акт, чтобы у проверяющих не возникло к нему претензий.

Что указать в акте

Сведения, которые необходимо отразить в акте, покажем на примере акта об оказании маркетинговых услуг. При этом обязательные реквизиты первичного документ ач. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ; Письмо УФНС по г. Москве от 01.08.2012 № 16-15/069586@ выделим зеленым цветом.

Форма акта об оказании услуг утверждена
приказом индивидуального предпринимателя
Иванова И.И. от 28.12.2012 № 27Отметка об утверждении формы акта исполнителем. Форма акта должна быть утверждена руководителем исполнител яч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Поэтому желательно, чтобы на бланке акта стояла ссылка на реквизиты его приказа, которым утверждена эта форма. При отсутствии такой отметки или иных доказательств утверждения формы есть вероятность, что у заказчика могут возникнуть проблемы с признанием расходов

Акт № 2
об оказании маркетинговых услуг по договору от 14.01.2013 № 2013/01-14 Наименование исполнителя

г. Ульяновск

22.02.2013Дата составления акта

Индивидуальный предпринимательНаименование исполнителя Иванов И.И., именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и ООО «Грузовозов и К», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Петрова П.П., с другой стороны, составили настоящий Акт о нижеследующем.

1. Исполнитель оказал, а Заказчик принял следующие услуги (НДС не облагаются):Содержание оказанных услуг и их стоимость. Чем подробнее и понятнее будет раскрыто содержание услуг, тем меньше будет претензий у проверяющих. В частности, надо указывать в актах, какие оказывались услуги, по какому договору, за какой период (если акт сводный) и на какую сумм уПостановление Президиума ВАС от 20.01.2009 № 2236/07 . Как правило, претензии налоговиков таковы:
отсутствует перечень оказанных услуг (совершенных действий)Постановления ФАС ПО от 07.08.2012 № А65-29864/2011 , от 11.05.2012 № А65-17249/2011 , от 17.02.2011 № А55-5632/2010 ; ФАС СЗО от 28.03.2011 № А66-2808/2010 ; ФАС ЦО от 10.05.2011 № А68-5592/10 ; ФАС УО от 23.12.2011 № Ф09-8273/11 ; ФАС МО от 13.04.2012 № А40-85377/11-107-366 , от 10.10.2011 № А40-30370/10-127-132 . Старайтесь описывать услуги как можно конкретнее, несмотря на то что Закон о бухучете не указывает, с какой степенью детализации нужно раскрывать в акте оказанные услуги;
нет расчета стоимости услу гПостановление ФАС ВСО от 09.09.2011 № А78-8579/2010 ;
не указаны периоды и сроки оказания услу гПостановление ФАС ПО от 07.08.2012 № А65-29864/2011 ;
расценки, указанные в акте, не соответствуют расценкам в договор еПостановление ФАС ЗСО от 11.05.2010 № А70-9307/2009 .
Судебная практика по таким спорам не единообразна. Но если налогоплательщикам удается доказать реальность оказанных услуг, то суды чаще всего встают на их сторону. Также суды часто поддерживают налогоплательщиков, если содержание услуг подробно раскрыто хотя бы в договоре

Итого оказано услуг на общую сумму 9600 (Девять тысяч шестьсот) руб. 00 коп.

2. Услуги оказаны в соответствии с условиями Договора в полном объеме и в срок. Заказчик претензий к Исполнителю не имеет.

3. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах и является основанием для проведения расчетов Заказчика с Исполнителем за оказанные услуги.

Приложение: Отчет о маркетинговом исследовании на 15 л.

Что приложить к акту

Стороны вправе определять условия договора по своему усмотрению. Поэтому в обязанности исполнителя они могут включить обязанность не только совершить определенные действия, но и представить заказчику результат этих действи йп. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 29.09.99 № 48 . Но налоговики порой хотят видеть документы, подтверждающие выполнение задания, даже если стороны не договаривались об их составлении. И суды с ними часто соглашаются. Ведь такие документы подтверждают реальность оказания услуг. К примеру, в одном деле суд не признал расходы на консультационные услуги документально подтвержденными и экономически обоснованными, поскольку услуги оказывались в форме устных консультаций по телефону и, кроме как актом оказанных услуг, больше ничем не подтверждалис ьПостановление ФАС СЗО от 02.08.2011 № А05-10659/2010 .

Поэтому, если такие подтверждающие документы есть, сохраняйте их на тот случай, если вдруг их запросит налоговый орган либо их нужно будет представить в суд для подтверждения реальности услуг. Например, можете хранить их вместе с актом об оказании услуг в бухгалтерии. А если составить такие документы невозможно (к примеру, по услугам охраны или уборки помещений), то результат выполнения задания должен быть просто описан в акте.

Вот примеры документов и иных доказательств, подтверждающих результат оказания некоторых услуг.

Вид услуг	Результат
Консультационные	Письменные консультации, заключения, проекты документов (договоров, заявлений, жалоб и др.), аудиозаписи или телефонограммы устных консультаций
Маркетинговые	Отчет о маркетинговом исследовании (не должен дублировать общедоступные сведения из Интернета и иных источнико вПостановления ФАС СЗО от 11.07.2011 № А13-415/2010 ; ФАС ВВО от 16.06.2008 № А43-11550/2005-35-399 )
Управленческие	Отчет управляющего (о проведенных совещаниях, совершенных деловых поездках, принятых организационных решениях, утвержденных документах)
Аудиторские	Заключение аудитора
По подбору персонала	Отчет о количестве проведенных собеседований, анкеты и резюме соискателей, распечатки с сайтов о размещенных вакансиях
По проведению лекций, семинаров, тренингов	Программа курса лекций, семинара или тренинга, методички, презентационные материалы
Рекламные	Фотоотчеты о рекламе, размещенной на рекламных конструкциях, газеты и журналы с рекламными объявлениями, распечатки страниц сайтов с рекламой, рекламные видео-, аудиоролики и эфирные справки к ним

Сведения, содержащиеся в документах, подтверждающих расходы, должны быть полными и непротиворечивым ип. 1 Постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 . Потому и акт об оказании услуг должен быть максимально подробным и соответствовать условиям договора.

Удостовериться в выполнении задания, которое по договору оказания услуг взял на себя исполнитель, необходимо для определения добросовестного выполнения им условий соглашения и решении вопроса о выплате вознаграждения.

Так как договорные отношения с исполнителем зачастую заключаются в письменной форме, то и отчёт об оказанных услугах, его образец, который подтверждает работу исполнителя, также должен быть представлен в виде письменного документа.

Отчёт исполнителя

Исполнитель, составляя письменный отчёт для заказчика услуги, таким образом подводит результат всей проделанной работы, взятой на себя по договору.

Причём, как правило, конечный результат уже известен заказчику и в отчёте требуется расписать, какие шаги были предприняты для достижения результата, что для этого потребовалось и какие последствия принесло каждое такое действие.

Как правило, отчёт - это сводная таблица, произвольно составляемая исполнителем. В такой таблице по пунктам указываются произведённые операции, если дело коммерческое, расходы, понесённые исполнителем, и результаты, которые были достигнуты при совершении каждого отдельного действия. В конце подводится итог, может быть закреплена какая-то конечная сумма.

Письменный отчёт, который заказчик принял и одобрил, является бесспорным свидетельством того, что исполнитель выполнил свою работу и не нарушил условия договора. После подписания отчёта об оказанных услугах, образец, можно требовать оплаты исполненных услуг.

Обоснования отчёта исполнителя

Простого письменного документа о сделанной работе недостаточно для установления факта исполнения обязательств по договору.

К отчёту требуется приложить документальные свидетельства того, что каждое указанное в отчёте действие имело место и каждая потраченная сумма была направлена именно на то, что указанно в отчёте.

Так, подтверждением заключённых сделок, обязательно должны быть копии договоров или иные документы. Траты подтверждаются чеками или квитанциями в получении денег, если требовалось посетить какие-либо места, документальные свидетельства оттуда.

Так как оказание услуг - довольно широкая область деятельности, сами договоры об этих услугах, как и формы отчётности, могут принимать различные формы. Всё зависит от конкретного задания, взятого исполнителем к реализации.

Важно знать, что письменная форма отчёта необходима при заключении письменного соглашения. В отчёте информация должна быть донесена так, чтобы у заказчика не осталось сомнений в том, что исполнитель как-либо нарушил условия и взятых на себя обязательств.

Ниже расположен типовой отчет об оказанных услугах, образец и бланк, вариант которого можно скачать бесплатно.

выданной _________________________, с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем: 1. В соответствии с условиями Договора N ___________ от «___»________ ____ г.

Исполнителем оказаны услуги, включающие: __________________________________________________________________ _________________________________________________________________.

(приводится описание оказанных услуг) 2.

Проект типового договора представительства суде

подготовить исковое заявление о _______________________________________________ Заказчику, а также представлять интересы Заказчика при рассмотрении указанного искового заявления в суде первой инстанции – ______________________ районом суде г.

_________________; 1.1.2. иные действия: любые другие действия, не запрещенные законодательством РФ, о необходимости, сроках и порядке исполнения которых достигнуто письменное соглашение между Исполнителем и Заказчиком.

1.2 Услуги по настоящему Договору подлежат оказанию Исполнителем в следующие сроки: 1.2.1.

Как подтвердить оказанные услуги?

Приходится документально доказывать, что осуществлялись они для получения дохода в рамках предпринимательской деятельности.

Проверяющие часто считают, что услуги не оказывались или оказывались в меньшем объеме, что цена их завышена и налогоплательщик вовсе не нуждался в них, т.к.

в штате компании есть специалисты, выполняющие аналогичные обязанности.

Для решения проблемы терминологии уже в договоре необходимо писать «услуги», а не «работы», «оказание услуг», а не «выполнение работ», «акт об оказании услуг», а не «акт приема-передачи выполненных работ» и т.д.

Договор является одним из важных документов, подтверждающих затраты компании, поэтому в нем необходимо четко определить предмет и перечень услуг.

Ваши права: Трудовой договор

Применительно к труду работников в большинстве случаев сложно разграничить выполнение работ и оказание услуг, а потому представляется допустимым оформление отношений как договором подряда, так и договором возмездного оказания услуг.

По общему правилу договор возмездного оказания услуг предполагает личное исполнение обязанностей работником: привлекать других лиц можно только в случае, когда это прямо предусмотрено договором.

Права и обязанности сторон по договору возмездного оказания услуг сходны с перечисленными для договора подряда.

Особенностью является право каждой из сторон в любое время прекратить отношения.

Отчет агента по агентскому договору — скачать образец

Либо в нем возможно отражение расходов, лично понесенных агентом в процессе исполнения заданного ему поручения (потом эти суммы возмещаются заказчиком).

Также отчет должен конкретно содержать указание на определенную сумму вознаграждения, которую заказчик должен выплатить агенту.

Если Вы заказали оказание посреднической услуги, Вам будет необходим такой отчет для правильного отражения в налоговом учете всех выплаченных агенту денежных сумм.

1.1 договора, и возместить все понесенные в связи с выполнением поручения расходы.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1.

Комиссионер обязан: — заключать договор на условиях, наиболее выгодных для Комитента (стоимость обеда не должна превышать _______ рублей); — исполнять все обязанности и осуществить все права по сделке, совершенной с третьим лицом в рамках настоящего договора; — выполнять принятые на себя в рамках настоящего договора обязательства в согласованные сроки; — уведомлять Комитента о нарушении третьим лицом условий сделки, заключенной с ним Комиссионером в рамках настоящего договора; — представлять Комитенту отчет о выполнении поручения; — уведомлять Комитента об отказе от выполнения поручения.

Договор оказания юридических услуг в суде: образец

а также неустойки (пеней) в размере ____________ (_______) руб.

убытков в сумме _____ (________) руб.

по договору ____________________ N _____ от «__» ___________20 __ г.

а также расходов на уплату государственной пошлины в размере ______ (_____________) руб.

1.2. В рамках оказания услуг Исполнитель обязуется: 1) провести на основании документов и материалов, которые представляет Заказчик, предварительный досудебный анализ перспектив разрешения спора; 2) подготовить в письменном виде юридическое заключение с отражением выводов по следующим вопросам: — перспективы рассмотрения спора, возможность взыскать задолженность, неустойку (пени) и убытки, оценка относимости, допустимости и достаточности доказательств, подтверждающих доводы Заказчика; — сумма задолженности, неустойки (пеней) и убытков, подлежащих взысканию; — ориентировочный срок завершения рассмотрения спора в суде первой инстанции и получения исполнительного листа, включая срок взыскания по исполнительному листу; — __________________________________________________ (иные вопросы); 3) подготовить проекты необходимых процессуальных документов, в том числе ________________ (процессуальные документы: исковое заявление, отзыв, иное), и передать их на согласование Заказчику; 4) представить в арбитражный суд _____________ (название субъекта РФ) согласованные с Заказчиком _____________________ (процессуальные документы: исковое заявление, отзыв, иное); 5) подписывать процессуальные документы от имени Заказчика; 6) знакомиться с материалами дела; 7) собирать доказательства; 8) информировать Заказчика о дате предварительного и основного судебных заседаний, о перерыве в судебном заседании, об отложении судебного разбирательства; 9) участвовать в предварительном и основном судебных заседаниях в арбитражном суде _______________ (название субъекта РФ); 10) получить судебный акт, принятый арбитражным судом первой инстанции __________________ (название субъекта РФ) при рассмотрении дела по существу (решение) или при окончании производства по делу без вынесения решения (определение), и передать его Заказчику; 11) ________________ (наименование действия) _____________ (количество, объем, иные характеристики).

Договор на оказание услуг

Виды услуг, которые можно указать в таком договоре это, например, услуги связи и транспорта, информационные, медицинские, и многие другие.

В договор возмездного оказания услуг должны быть обязательно включены перечень услуг, задание и платежный график.

Сопутствующими документами, которые включает в себя договор оказания услуг физическим лицом или юридическим являются акт (сдачи и приема услуг или работ), отчеты исполнителя (в том числе и о расходах), дополнительные соглашения и протоколы (разногласий и их согласования).

Договор оказания услуг физическим лицом и договор оказания услуг лицом юридическим, по сути и форме не отличаются друг от друга.

Внимание! Представленные ниже документы в полной версии так же, как и другие 1971 документа.

27 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся затраты на текущее исследование конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Расходами признаются затраты, если они (ст.

252 НК РФ): - экономически оправданны; - подтверждены документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ либо обычаями делового оборота; - произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, затраты на маркетинговые исследования можно отнести к расходам по налогу на прибыль, если они отвечают перечисленным условиям.

Унифицированных форм для оформления расходов на маркетинг не предусмотрено, поэтому организации составляют документы самостоятельно, учитывая требования к оформлению.

Идеальный акт об — оказании услуг для налогового инспектора

В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета. МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ.

При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме.

Договор оказания консультационных услуг

входящим в сферу его специализации.

В общем случае консалтинговая деятельность заключается в проведении анализа существующих бизнес-процессов, обосновании перспектив развития и использования организационных, научно-технических и экономических инноваций с учетом особенностей бизнеса клиента.

С точки зрения экономики, консультирование — интеллектуальный продукт.

Осознание необходимости привлечения интеллектуального капитала и заключение типового договора, требует от участников экономических процессов определенного уровня цивилизованности.

Чаще всего потребность в консультантах возникает в связи с появлением какой-либо проблемы, с которой компания или организация не в состоянии справиться самостоятельно.

В этой ситуации и появляется необходимость в привлечении профессионалов и заключение юридически грамотного договора по предоставлению консалтинговых услуг.

В России сегодня очень много предприятий находится в довольно тяжелом экономическом положении.

Договор оказания маркетинговых услуг

Такими целями являются: получение прибыли, рост объёма сбыта, увеличение доли рынка и т.д.

Процесс маркетинга содержит: анализ рыночных возможностей предусматривает сбор и исследование информации о маркетинговой среде, рынках индивидуальных потребителей и рынках предприятий; отбор целевых рынков предусматривает замеры объёмов спроса, сегментирование рынка, выбор целевых сегментов и позиционирование товара на рынке; разработка комплекса маркетинга включает разработку товаров, установление цен на товары, выбор методов распространения товаров и стимулирование сбыта товаров; реализация маркетинговых мероприятий обеспечивается разработкой стратегических планов и контролем за их выполнением.

Особенности регулирования договора на маркетинговые услуги Договор оказания маркетинговых услуг не предусмотрен действующим законодательством.

Предлагаемая форма Отчета исполнителя, разработана для подтверждения экономической обоснованности затрат, минимизации риска исключения расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль . При применении УСНО в НУ принимаются только расходы, перечисленные в , консультационные, информационные, маркетинговые и иные аналогичные услуги не принимаются в НУ, так как не поименованы в .

Отчет Исполнителя раскрывает связь оказанной услуги с финансово-хозяйственной деятельностью организации-Заказчика, подтверждает одно из условий признания расходов в целях налогообложения – расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (). Описание факта хозяйственной жизни (процесса или результата оказания услуг) должно соответствовать условиям договора или заявок заказчика при абонентском обслуживании, а также иметь непосредственное отношение к его текущим или будущим операциям.

Договор оказания определенной консультационной услуги (разовый) - кратко указывается тема письменной или устной консультации/запроса, используя формулировку предмета договора, а также иметь непосредственное отношение к текущим или будущим операциям организации-заказчика;

Договор оказания консультационных услуг (рамочный) - кратко перечисляются темы/запросы, используя формулировку предмета договора, по которым давались устные, письменный консультации или заключения, имеющие непосредственное отношение к текущим или будущим операциям организации-заказчика;

Договор оказания услуг (проведение маркетингового исследования) – цель маркетингового исследования, имеющая непосредственное отношение к текущим или будущим операциям организации-заказчика.

Количество фактически затраченных часов на подготовку заключения (нормо-час) – указывается в натуральном измерении (нормо-час) фактически затраченное время на подготовку заключения по каждой теме - в случае консультационных услуг по рамочному договору или общее количество затраченного время на подготовку маркетингового заключения/подготовку консультации по теме.

2. Перечень прилагаемых к отчету документов - под номерами (1,2,3…) перечисляются тему подготовленных Исполнителем письменных консультаций/заключений.

.Отчет сдал – ставится личная подпись (применение факсимиле гражданским законодательством не предусмотрено), должность и ФИО уполномоченного лица, составившего Отчет.