Furnizorul a emis UTD cu preturi zero (cadou, bonus), aceste conditii nefiind specificate in contractul cu acest furnizor. În viitor, acest produs va fi revândut la alte prețuri. Cum să vă înregistrați corect în contabilitate?

În această situație, valorificați astfel de bunuri primite gratuit.

Atunci când mărfurile sunt primite gratuit, valoarea lor (care se reflectă în contabilitate) este determinată pe baza prețului pieței. Prețul de piață este suma de bani care poate fi primită din vânzarea lor. Prețul de piață poate fi stabilit pe baza nivelului prețului existent în ziua în care activul a fost primit. Informațiile despre nivelul prețurilor curente ale pieței trebuie confirmate prin documente sau printr-o examinare.

În contabilitate, reflectați primirea gratuită a mărfurilor prin postarea:

Debit 41(15) Credit 98-2
– sunt luate în considerare bunurile primite gratuit.

Un exemplu de reflectare a primirii gratuite a mărfurilor și a vânzării acesteia cu afișări este dat în textul răspunsului detaliat.

Motivație

Din situația lui Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a

Cum poate un cumpărător să reflecte venitul atunci când calculează impozitul pe venit? produs bonus cu pret zero

Reflectați produsul bonus cu un preț zero în venit ca venit din proprietate primit gratuit.*

Dacă documentele primare indică un preț zero, aceasta înseamnă că, la primirea proprietății, cumpărătorul nu este obligat să plătească pentru aceasta sau să o returneze. Și dacă da, atunci relația dintre vânzător și cumpărător ar trebui privită ca un transfer gratuit - o donație. Acest lucru rezultă din prevederile Codului civil al Federației Ruse.

Din punct de vedere fiscal, primirea gratuită a proprietății este clasificată ca venit neexploatare. Determinați suma veniturilor din primirea unui produs bonus cu preț zero pe baza prețurilor pieței. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 248, paragraful 8 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 februarie 2015 Nr. 03-03-06/1/8096.*

Cum se reflectă achiziția de bunuri în contabilitate

Intrarea gratuită*

Atunci când mărfurile sunt primite gratuit, valoarea lor (care se reflectă în contabilitate) este determinată pe baza prețului pieței. Prețul de piață este suma de bani care poate fi primită din vânzarea lor. Astfel de reguli sunt stabilite în PBU 5/01. Prețul de piață poate fi stabilit pe baza nivelului prețului existent în ziua în care activul a fost primit. Informațiile despre nivelul prețurilor curente ale pieței trebuie confirmate prin documente sau printr-o examinare. Aceasta rezultă din punctul 10.3 din PBU 9/99.

În costul efectiv al bunurilor primite gratuit, cu excepția valoarea de piata bunurile pot include și alte costuri asociate achiziției (transport, comisioane către intermediari etc.) ().

În contabilitate, reflectați primirea gratuită a mărfurilor prin postarea:

Debit 41(15) Credit 98-2
– sunt luate în considerare bunurile primite gratuit.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi,)

Când vindeți bunuri primite gratuit, reflectați venitul:

Debit 98-2 Credit 91-1
– sunt recunoscute venituri din vânzarea mărfurilor primite cu titlu gratuit (în valoarea bunurilor vândute efectiv).

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor legate de primirea gratuită a bunurilor și vânzarea acestora*

În martie, Alpha LLC a primit bunuri gratuit, a căror valoare de piață este de 100.000 de ruble. În aprilie, unele bunuri în valoare de 60.000 de ruble. a fost vândut cu ridicata pentru 74.340 RUB. (inclusiv TVA – 11.340 ruble). Partea rămasă a mărfurilor (în valoare de 40.000 de ruble) a fost vândută în mai pentru 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 ruble). „Alpha” contabilizează bunurile în contul 41 la costul real (fără a utiliza conturile 15 și 16).

Contabilul lui Alpha a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.

Martie:

Debit 41 Credit 98-2
– 100.000 de ruble. – primirea mărfurilor se reflectă la valoarea de piaţă.

Aprilie:

Debit 90-2 Credit 41
– 60.000 de ruble. – costul mărfurilor primite gratuit este anulat;

– 11.340 ruble. –

Debit 62 Credit 90-1
– 74.340 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri;

Debit 98-2 Credit 91-1
– 60.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma valorii bunurilor primite cu titlu gratuit la momentul vânzării acestora.

Debit 90-2 Credit 41

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 7560 rub. – Se percepe TVA la bunurile vândute;

Debit 62 Credit 90-1
– 49.560 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri;

Debit 98-2 Credit 91-1
– 40.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma valorii bunurilor primite cu titlu gratuit la momentul vânzării acestora.

Cum se reflectă achiziția de bunuri în scopuri fiscale. Organizația se aplică sistem comun impozitare

Chitanță gratuită*

Atunci când primește bunuri în mod gratuit, organizația trebuie să recunoască venitul sub forma valorii sale de piață (clauza 8 din articolul 250, clauza 4 din articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Recunoașteți acest venit în ziua în care primiți proprietatea (subclauza 2, clauza 4, articolul 271, Codul Fiscal al Federației Ruse).*

Când vindeți în continuare acest produs, este imposibil să reduceți impozitul pe venit cu valoarea de piață. Acest lucru se explică prin faptul că organizația nu are cheltuieli pentru achiziția sa (a fost primită gratuit) (subclauza 3, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar a fost exprimat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2007 nr. 03-03-06/1/488, din 19 ianuarie 2006 nr. 03-03-04/1/44. Cu toate acestea, în practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești în care companiile și-au apărat dreptul, după ce au vândut bunuri primite gratuit, de a-și anula valoarea de piață drept cheltuieli (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 30 iunie). , 2006 Nr. A31-9216/19, Districtul Nord-Vest din 28 februarie 2007 Nr. A56-15183/2005). Judecătorii au subliniat că, în caz contrar, valoarea proprietății primite gratuit s-ar reflecta în venituri de două ori.*

Cheltuielile legate direct de vânzarea proprietății primite gratuit reduc impozitul pe venit. Aceasta rezultă din prevederile articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.*

Un exemplu despre modul în care primirea gratuită a bunurilor este reflectată în contabilitate și impozitare*

În martie, Alfa CJSC a primit bunuri gratuite cu o valoare de piață de 100.000 de ruble. În aprilie, unele bunuri în valoare de 60.000 de ruble. a fost vândut cu ridicata pentru 74.340 RUB. (inclusiv TVA - 11.340 de ruble), partea rămasă costând 40.000 de ruble. a fost vândut în mai pentru 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 ruble).

„Alpha” contabilizează bunurile în contul 41 la costul real (fără a utiliza conturile 15 și 16). Organizația determină veniturile și cheltuielile pentru calcularea impozitului pe profit folosind metoda de angajamente.

La calcularea impozitului pe venit, bunurile primite cu titlu gratuit au fost luate în considerare în următoarea ordine.

La primirea gratuită a mărfurilor, au fost recunoscute venituri în valoare de 100.000 de ruble. Acest venit a fost luat în considerare la calcularea impozitului pe venit pe luna martie.

La vânzarea unei părți a mărfurilor în aprilie, au fost recunoscute venituri în valoare de 63.000 de ruble. (74.340 RUB – 11.340 RUB). Acest venit nu a fost redus cu costul bunurilor, deoarece la calcularea impozitului pe venit, aceste bunuri sunt luate în considerare la cost zero.

La vânzarea părții rămase a mărfurilor în luna mai, au fost recunoscute venituri în valoare de 42.000 de ruble. (49.560 RUB – 7.560 RUB). Nici acest venit nu a fost redus cu valoarea bunurilor primite gratuit.

În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări.

Martie:

Debit 41 Credit 98-2
– 100.000 de ruble. – primirea mărfurilor se reflectă la valoarea de piață;

Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 20.000 de ruble. (100.000 RUB ? 20%) – se reflectă un activ de impozit amânat.

Aprilie:

Debit 90-2 Credit 41
– 60.000 de ruble. – costul mărfurilor primite gratuit este anulat;

– 12.000 de ruble. (60.000 RUB ? 20%) – s-a format o obligație fiscală permanentă;

Debit 98-2 Credit 91-1
– 60.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma costului bunurilor primite gratuit la momentul vânzării acestora;

– 12.000 de ruble. (60.000 RUB ? 20%) – o parte din creanța privind impozitul amânat este anulată;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 11.340 ruble. – se percepe TVA la bunurile vândute;

Debit 62 Credit 90-1
– 74.340 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri.

Debit 90-2 Credit 41
– 40.000 de ruble. – costul mărfurilor primite gratuit este anulat;

Debit 99 subcont „Datorii fiscale fixe” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 8000 de ruble. (40.000 RUB ? 20%) – s-a format o obligație fiscală permanentă;

Debit 98-2 Credit 91-1
– 40.000 de ruble. – veniturile se reflectă sub forma costului bunurilor primite gratuit la momentul vânzării acestora;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09
– 8000 de ruble. (40.000 RUB ? 20%) – o parte din creanța privind impozitul amânat este anulată;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 7560 rub. – se percepe TVA la bunurile vândute;

Debit 62 Credit 90-1
– 49.560 ruble. – se reflectă vânzările de mărfuri.

• Descărcați formulare

Nu este un secret că, dacă îi oferi unui cumpărător mai multe opțiuni pentru un produs din care să aleagă, el va prefera pe cel care va fi cel mai profitabil din punct de vedere al prețului (dacă este rentabil să nu cumperi, atunci fii sigur că oamenii vor face aşa). Când vine vorba de produse gratuite, unii cercetători susțin că consumatorii acționează oarecum diferit și nu pur și simplu scad costurile din beneficiile percepute, așa cum o fac de obicei, ci percep valoarea unor astfel de produse ca fiind mult mai mare.

În raport cu această ipoteză, a fost realizat un studiu în care cererea pentru două produse care diferă ca preț a fost contrastată, dar diferența de preț a fost de așa natură încât produsul mai ieftin a fost oferit fie la un preț foarte mic, fie complet gratuit.

Introducere

Simbolul „0” a fost inventat inițial de babilonieni, dar a fost folosit nu ca număr, ci ca un fel de substituent, în timp ce însuși conceptul de zero ca simbol al golului a fost negat de grecii antici de-a lungul secolelor: mai întâi prin Pitagora, Aristotel și apoi de adepții lor. În multe privințe, această atitudine a apărut din cauza credințelor religioase grecești antice: grecii antici îl considerau pe Dumnezeu infinit, prin urmare însăși posibilitatea existenței „vidului”, „nimicului” a fost respinsă. O astfel de argumentare a găsit sprijin și în matematică, care, după cum se știe, se baza de către grecii antici pe geometrie, unde numerele negative și numărul „0” pur și simplu își pierd orice semnificație. Această incapacitate de a accepta conceptul de „0” a fost unul dintre motivele pentru care dezvoltarea științei matematice a fost inhibată timp de multe secole.

India a devenit prima țară în care simbolul „0” a început să fie folosit pentru a desemna un număr: spre deosebire de elenii antici, indienii au separat inițial algebra și geometria, iar opiniile lor religioase implicau infinitul și golul ca elemente constitutive ale unui sistem. Mai târziu, numărul „0” a migrat în țările arabe și de acolo și-a găsit drumul spre Europa. Deoarece Aristotel a respins simbolul „0”, iar creștinismul s-a bazat în mare parte pe filozofia aristotelică, această cifră nu a fost folosită pe scară largă în Europa la început. Aceasta a continuat până în Epoca Luminilor.

ÎN istoria modernă conceptul de „0” ajută la înțelegerea diferitelor aspecte ale psihologiei umane. Teoria afirmă că absența unei recompense pentru îndeplinirea unei sarcini poate crește plăcerea pentru aceasta, spre deosebire de o situație în care apare o recompensă mică. Cercetările ulterioare în acest domeniu au condus la înțelegerea că înlăturarea recompensei pentru o acțiune efectuată poate afecta în cele din urmă natura motivației, poate schimba percepția de sine a individului și poate afecta simțul său de competență și control.

De exemplu, cercetătorii Gneezy și Rustichini au descoperit că, în timp ce performanța într-o sarcină (cum ar fi strângerea de bani pentru caritate sau efectuarea unui test de IQ) a crescut cu recompense mai mari, performanța la aceleași sarcini nu a avut loc atunci când nu a existat nicio recompensă la un nivel superior .

Aceste descoperiri au condus la concluzia că în situațiile în care există un preț pentru un produs, oamenii se ghidează după normele pieței, iar când nu există preț (adică prețul produsului este zero) - după normele sociale. Acest lucru este confirmat de rezultatul unui experiment în care elevilor li s-a oferit să cumpere bomboane la un preț de 1 cent pe bucată. Din cauza prețului mic, elevii au luat câte 4 bomboane o dată. Când aceeași bomboană a fost oferită gratuit, studenții nu au luat mai mult de una (cererea în scădere pe măsură ce prețul scade).

Acest articol prezintă un experiment care extinde oarecum domeniul de cercetare al psihologiei „zero” ( psihologia zero) psihologia „liberului” ( psihologia liberului). Intuiția și unele dovezi anecdotice sugerează că oamenii percep lucrurile gratuite ca fiind mult mai valoroase decât valoarea lor reală. Nu trebuie să căutați departe pentru exemple: mulți oameni sunt dispuși să stea la coadă ore întregi pentru a obține ceva gratuit, deși produsul în sine poate fi vândut la un preț relativ mic. La prima vedere, o creștere a cererii la un preț scăzut (sau absența sa completă) nu este surprinzătoare, dar acest fapt nu poate fi explicat doar prin argumentare. natura economica. Scopul experimentului este de a stabili cauzele acestui fenomen.

Măsurarea reacției/supra reacției la prețul zero

Experimentul 1: Alegerea ipotetică

La experiment au participat 60 de persoane. Fiecare dintre ei a fost rugat să facă o alegere ipotetică între două produse: ciocolata Hershey's sau ciocolata Ferrero Rocher - sau să refuze să le cumpere pe ambele (participanţilor li s-au oferit imagini ale ambelor mărci). Prețurile mărfurilor au crescut și au scăzut cu aceeași sumă. Au fost efectuate în total 3 experimente.

În primul experiment, costul bomboanelor Hershey și Ferrero Rocher a fost de 1 cent, respectiv 26 de cenți. În a doua, prețul a fost redus cu 1 cent, adică acum cumpărătorii trebuiau să aleagă între bomboane de 25 de cenți și gratis. În al treilea experiment, prețurile au crescut cu 1 cent. Scopul celui de-al treilea experiment a fost de a compara modificarea cererii atunci când prețul scade cu 1 cent într-o situație în care această scădere reduce prețul unui bun ieftin la minim și în situația în care bunuri ieftine devine liber.

Rezultate

În figura de mai jos puteți vedea rezultatele primei serii de experimente.

După cum probabil ați observat, cererea pentru opțiunea mai ieftină a crescut semnificativ după ce această opțiune a devenit gratuită. Cu toate acestea, cu o reducere unică a prețului unui produs scump și ieftin, la care prețul acestuia din urmă devine egal cu 1 cent, modificările cererii sunt nesemnificative și chiar aproape imperceptibile în comparație cu dinamica cererii în primul experiment.

Astfel, deși ipotetic, s-a dovedit că modelul teoretic al comportamentului la preț zero apare și în practică: creșterea cererii se explică prin faptul că participanții au văzut o valoare mai mare în produsul gratuit decât doar un beneficiu în preț.

Experimentul 2. Achiziții reale

Deși rezultatele primului experiment arată în mod clar că cumpărătorii au o reacție foarte semnificativă la o reducere a prețului unui produs la zero în raport cu reducerile de preț în alte intervale de preț, reacția lor a fost încă relevantă pentru o situație ipotetică, așa că este îndoielnic dacă ar fi a fost valabil într-o achiziție reală după finalizare, experimentul a rămas deschis.

Pentru a umple acest gol, s-a decis efectuarea unui studiu de teren cu participarea a 398 de persoane. Ca și în experimentul anterior, participanții au fost rugați să aleagă între două opțiuni de bomboane: Hershey's (bomboană ieftină) și trufa Lindt (opțiune scumpă). În primul experiment, oamenii au fost rugați să aleagă între bomboane ale căror prețuri erau, respectiv, 1 cent și, respectiv, 15 cenți, în al doilea - 0 și 15, iar în al treilea - 0 și 10. Al treilea experiment (în care modificarea în prețul unui produs scump era de aproape o treime) a fost necesar pentru a oferi participanților un stimulent mai puternic de a nu lua produsul gratuit, adică de a acționa contrar ipotezei care a fost formulată mai sus.

Experimentul a fost desfășurat într-o sală a Institutului de Tehnologie din Massachusetts (MIT), în centrul căreia se afla un stand masiv cu un semn vertical mare: „O bomboană per persoană”. În interiorul cabinei erau două cutii cu bomboane. Lângă fiecare cutie era un tabel pe care erau indicate prețurile, dar de la distanță nu se putea desluși exact ce era scris pe placă: inscripțiile erau vizibile doar celor care stăteau direct în cabină sau în apropiere. Acest lucru a fost făcut pentru a calcula procentul de oameni care se vor familiariza cu costul bomboanelor, dar vor decide să nu participe (adică nu vor cumpăra nimic).

Rezultate

Rezultatele sunt prezentate în ilustrația de mai jos:

În general, ele corespund cu ceea ce s-a obținut în prima serie de experimente. De îndată ce reducerea prețului a dus la ca unul dintre produse să devină gratuit, cererea pentru acesta a crescut brusc, în timp ce cererea pentru celălalt a scăzut brusc. În plus, s-a constatat că cererea de bomboane ieftine Hershey în experimentele cu numărul 2 și 3 s-a modificat ușor, în timp ce cererea pentru marca scumpă de trufe Lindt a scăzut chiar în aceleași experimente (după cum ne amintim, costul Hershey's a fost zero în ambele experimente, iar trufa Lindt s-a schimbat de la 14 la 10 cenți). Această contradicție poate fi explicată prin procentul mare de participanți care au refuzat să cumpere nimic. Într-un fel sau altul, acest experiment a arătat că reducerea prețului la zero îi motivează pe oameni să cumpere mult mai mult decât reduceri semnificative la un produs scump.

Dar ceea ce este mai surprinzător este procentul semnificativ al celor care au refuzat să facă o achiziție. Această lipsă de interes poate fi explicată prin modalitatea nereușită de a codifica acest model de comportament: unii oameni s-ar putea să nu vadă oferta în sine, dar din moment ce au trecut pe lângă stand și s-au uitat înăuntru, au fost repartizați automat categoriei care nu alege oricare dintre produsele oferite. În caz contrar, acest lucru se poate explica prin faptul că cumpărarea chiar și a unui lucru atât de nesemnificativ precum ciocolata a necesitat timp și atenție și nu toată lumea a vrut să-și întrerupă afacerea pentru asta.

Drept urmare, a doua serie de experimente a confirmat experimental ipoteza că un produs gratuit este considerat de cumpărători într-un sistem de evaluare puțin diferit și achiziționarea lui pare a fi o afacere mai profitabilă, chiar dacă există o reducere semnificativă la un produs mai scump. . Scăderea dezvăluită a cererii pentru un produs scump în experimentele numărul 2 și 3 este teoretic și complet imposibilă, dar, într-un fel sau altul, are loc.

Care este motivul efectului de preț zero?

Prima parte a acestui articol a demonstrat rolul pe care prețul zero îl joacă în analiza cumpărătorului. eficienta economica orice tranzactie. Acum este important să se determine motivele psihologice pentru o astfel de hiperreacție.

Cercetătorii au luat în considerare trei posibile explicații pentru existența efectului prețului zero.

1. Norme sociale

Posibilul efect psihologic care stă la baza efectului prețului zero poate avea ceva de-a face cu normele sociale care caracterizează atitudinea unui individ față de produsele gratuite. Am scris deja mai sus că, în condițiile în care ambele produse costă ceva bani, oamenii își evaluează valoarea conform regulilor și legilor pieței, totuși, atunci când unul dintre aceste produse devine gratuit, atunci valoarea lui este evaluată după criterii ușor diferite, pe care cercetătorii le numesc social. . Cu toate acestea, este posibil ca normele sociale să apară doar în cazurile în care prețul nu face parte din tranzacție și, prin urmare, nu afectează valoarea achiziției.

2. Dificultatea evaluării

O altă posibilă explicație poate fi oferită de o astfel de caracteristică a unei persoane precum dificultatea pe care o întâmpină în exprimarea utilității unui anumit produs în termeni monetari. În experimentele de mai sus, oamenilor le-a fost greu să facă față acestei sarcini, așa că au luat decizii care au garantat un rezultat de succes în orice caz. De exemplu, cumpărarea de ciocolată gratuită pare mai profitabilă decât cumpărarea de ciocolată scumpă, care poate să vă satisfacă sau nu așteptările. Astfel, dificultatea cu care se confruntă oamenii în fiecare zi atunci când evaluează produse poate fi factorul decisiv care îi înclină către opțiunea gratuită.

3. Emoții

Cercetătorii cred că oportunitatea de a cumpăra ceva gratuit provoacă emoții extrem de pozitive în oameni, iar aceste emoții sunt principalul motiv pentru care consumatorii apreciază atât de mult produsele gratuite.
A fost realizat un studiu suplimentar în care participanții au fost rugați să evalueze cât de bun ar fi un anumit preț al ciocolatei. Deja îndrăgitele bomboane cu trufe Hershey’s și Lindt au fost prezentate în două poziții de preț: Hershey’s la 1 cent și gratuit (H0 și H1, respectiv) și trufa Lindt la 13 și 14 cenți (L13 și L14).

La sondaj au participat 243 de persoane, fiecăruia dintre ei li s-au oferit formulare de răspuns cu ilustrații de dulciuri și o scală pentru evaluarea propriei stări: scala a constat din 5 emoticoane, fiecare dintre ele denota o anumită emoție. Pentru a evalua una sau alta opțiune, nu trebuia decât să încercuiești emoticonul dorit.

Rezultatele cercetării sunt prezentate în graficul de mai jos:

Opțiunea H0 a provocat cea mai favorabilă reacție în rândul respondenților. Dar de ce această opțiune, și nu L13, a provocat un răspuns mai pozitiv, pentru că, logic vorbind, valoarea bomboanelor marca cu trufe Lindt este mai mare? Cu toate acestea, rezultatele acestui experiment arată că bomboanele gratuite lui Hershey trezesc emoții mai puternice. Un motiv pentru aceasta este simplitatea acțiunii necesare: decizia de a lua un baton de ciocolată gratuit nu necesită mult efort.

În același timp, trebuie luat în considerare faptul că Hershey’s este un beneficiu care nu costă nimic, iar trufa Lindt necesită niște bani. De asemenea, se poate presupune că opțiunile care includ atât beneficii, cât și costuri au un impact negativ datorită prezenței simultane a ambelor componente, în timp ce acele produse care au doar beneficii par mai semnificative.

IMPOZITUL PE VENIT

În cele mai multe cazuri, vânzătorul nu va „dărui” cumpărătorului doar așa. Condițiile pentru primirea unui lot suplimentar de bunuri sau alte proprietăți sunt stipulate în contract, adică, pentru a primi un „cadou”, cumpărătorul trebuie să îndeplinească anumite condiții, de exemplu, să cumpere bunuri pentru o anumită sumă. Cum ar trebui să fie clasificată primirea gratuită a unui astfel de bonus în scopuri de impozit pe profit?

Un acord gratuit este un acord prin care o parte se angajează să furnizeze ceva celeilalte părți fără a primi plată sau altă contraprestație de la aceasta1. Dar în situația noastră există contra obligații. Furnizorul va furniza bunuri gratuite numai la finalizare anumite conditii. Astfel, este imposibil să se recunoască fără ambiguitate transferul de bunuri ca bonus ca cadou, ceea ce înseamnă că cumpărătorul nu ar trebui să primească venituri sub formă de proprietate primită gratuit. În același timp, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei2, furnizarea de bunuri gratuite este un transfer gratuit de proprietate. Prin urmare, cumpărătorul trebuie să includă valoarea de piață a produsului bonus în veniturile neexploatare3.

Impozitarea tranzacției depinde de modul în care tranzacția este calificată. Opțiunea riscantă este de a valorifica bunurile la un preț „zero”. O opțiune sigură este să urmați recomandările oficiale ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, mai ales că de la 01/01/2015 această opțiune nu va duce la costuri suplimentare. La vânzarea unui produs bonus, organizațiile au posibilitatea de a lua în considerare în cheltuielile fiscale valoarea de piață la care acesta a fost inclus în veniturile neexploatare. Au fost aduse modificări corespunzătoare la paragraful. 2 p. 2 art. 254 Cod Fiscal.

ÎN contabilitate fiscală veniturile sub formă de proprietate primite cu titlu gratuit se reflectă la data semnării de către părți a actului de acceptare și transfer al proprietății, indiferent de modalitatea de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor utilizată în contabilitatea fiscală4.

După cum sa menționat deja, atunci când primiți proprietăți în mod gratuit, venitul este evaluat pe baza prețurilor de piață determinate ținând cont de prevederile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică acest preț poate fi prețul stipulat în contract și indicat în documentele primare5. Dar în conformitate cu paragraful 8 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul recunoscut nu trebuie să fie mai mic decât costurile de producție sau achiziție de bunuri „bonus” primite. Informații despre prețuri pentru contribuabil - destinatarul proprietății trebuie să fie confirmat documentat sau prin conducere evaluare independentă. Deci, la primirea unui „cadou”, ar fi bine să obțineți de la furnizor documente care să confirme costurile sale pentru achiziționarea lotului de bunuri „bonus” transferat pentru a fi siguri că valoarea de piață a „bonusului” nu este mai mică decât costurile furnizorului. În practică, contribuabilii determină valoarea de piață a achizițiilor „gratuite” în funcție de prețul achiziției de bunuri similare de la același furnizor contra cost sau de prețul vânzării lor ulterioare. Autoritățile fiscale, de regulă, nu contestă acest lucru, deoarece, în caz contrar, ei înșiși vor trebui să calculeze prețul de piață al bunurilor și să dovedească corectitudinea determinării sale în instanță.

În cazul în care contribuabilul decide să urmeze instrucțiunile Ministerului de Finanțe, el va evita nu doar litigiile cu organele fiscale, ci și diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală a veniturilor și cheltuielilor. Desigur, dacă bunurile „bonus” sunt acceptate în contabilitate și contabilitate fiscală la același preț. DESPRE contabilitate Vă vom spune despre produse puțin mai târziu.

MODURI SPECIALE

Dacă un cumpărător care aplică sistemul simplificat de impozitare primește bunuri bonus, atunci la determinarea obiectului impozitării, acesta trebuie să țină cont de valoarea lor de piață în veniturile neexploatare6. Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare aplică aceeași procedură de evaluare și contabilizare a bunurilor bonus ca și plătitorii de impozit pe profit7.

Ministerul Finanțelor a precizat că dacă cumpărătorul combină OSNO sau sistemul fiscal simplificat cu UTII (se angajează în comerț cu ridicata și comertul cu amanuntul), atunci veniturile sub formă de produs bonus pot fi luate în considerare în scopul calculării impozitului pe venit sau a sistemului de impozitare simplificat doar parțial8. În venituri, contribuabilul va reflecta doar acele bunuri bonus care nu vor fi folosite pentru UTII. În acest caz, cumpărătorul este obligat să țină evidențe separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu activitate antreprenorială supuse impozitării UTII și activități comerciale pentru care contribuabilul plătește impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit9.

Transferul unui produs bonus, chiar cu cost zero, de la vânzător va fi considerat ca o vânzare gratuită a acestui produs, cu excepția cazului în care acesta dovedește că costul „cadoului” este deja inclus în prețul produsului principal10. Prin urmare, vânzătorul trebuie să calculeze TVA la valoarea de piață a „cadoului”11. Cu toate acestea, cumpărătorul nu are dreptul de a deduce astfel de TVA, deoarece deducerea este posibilă dacă taxa este prezentată la plată și furnizorul nu solicită plata pentru bunurile „bonus”12.

CONTABILITATE

#NOTA DE SUBsol#Bunurile primite gratuit sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv, care recunoaște valoarea sa actuală de piață de la data primirii13. În clauza 9.2 din Concept contabilitate V economie de piata Rusia14 a propus mai multe opțiuni pentru evaluarea activelor în astfel de cazuri. Cumpărătorul are dreptul de a accepta produsul bonus pentru contabilizare la prețul obișnuit al achiziției acestuia de la un anumit furnizor sau la valoarea curentă de piață, adică în funcție de sumă. numerar, care poate fi obținută în urma vânzării acestui produs. Aceasta din urmă este în concordanță cu evaluarea bunurilor primite cu titlu gratuit, stabilită prin clauza 9 din PBU 5/01.

Potrivit autorului, alegerea metodei de evaluare a unui produs bonus depinde de scopul achiziției acestuia, adică dacă produsul bonus nu este destinat revânzării, de exemplu, va fi utilizat în producție, ar trebui evaluat la nivelul obișnuit. prețul de cumpărare al unor astfel de bunuri (excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele), iar dacă bunurile primite sunt vândute, atunci la prețul unei posibile vânzări.

La primirea unui produs bonus, se fac următoarele înregistrări în evidențele contabile ale cumpărătorului:

Dt sch. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” Set de conturi. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri” - se reflectă veniturile din primirea bunurilor „bonus”. Dt sch. 41 „Bunuri” Set de conturi. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” – bunuri bonus primite de la furnizor.

EXEMPLU

Pentru realizarea volumului de achiziție, contractul prevede acordarea unui bonus cumpărătorului sub forma furnizării a 10 unități suplimentare din același produs. Conform contractului de furnizare, produsele bonus sunt furnizate la un preț egal cu zero. În conformitate cu termenii contractului de furnizare, costul produselor furnizate anterior nu se modifică. Prețul obișnuit pentru achiziționarea a 10 unități din acest produs de la acest furnizor este de 11.800 de ruble, inclusiv TVA de 1.180 de ruble. Bunurile primite au fost vândute cu ridicata de către organizație pentru 16.520 de ruble, inclusiv TVA de 2.520 de ruble.