În această problemă luăm următoarea poziție:
Un antreprenor are dreptul de a aplica un sistem de impozitare a brevetelor în cazul în care activitatea de instalare a ferestrelor face obiectul unui acord independent cu clientul. În acest caz, clientul poate fi fie o persoană fizică, fie o persoană juridică.
În ceea ce privește activitățile de instalare a ferestrelor, UTII se poate aplica doar dacă clienții lucrării sunt persoane fizice. Obiectul contractului cu o persoană fizică trebuie să fie montarea ferestrelor, sau costul acestei lucrări trebuie evidențiat separat în contract.
Justificarea postului:
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare a brevetelor (în continuare - PSN) este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, pus în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, legile constitutivelor entităților Federației Ruse și se aplică pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federației Ruse. PSN este utilizat de întreprinzătorii individuali (IP) împreună cu alte regimuri de impozitare, prevazute de lege Federația Rusă privind impozitele și taxele, inclusiv sistemul simplificat de impozitare (STS).
Lista speciilor activitate antreprenorială, în privința căruia, prin decizie a unei entități constitutive a Federației Ruse, se poate aplica PSN, este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, PSN se aplică, în special, în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale:
- repararea locuințelor și a altor clădiri (Codul fiscal al Federației Ruse);
- servicii de instalare, lucrări electrice, sanitare și de sudare (Codul Fiscal al Federației Ruse);
- servicii de vitrare pentru balcoane si loggii, taiere sticla si oglinzi, tratament artistic sticla (Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe teritoriul regiunii Vologda, în legătură cu tipurile de activități denumite ale PSN, a fost introdusă Legea regiunii Vologda din 29 noiembrie 2012 N 2900-OZ „Cu privire la sistemul de impozitare a brevetelor pe teritoriul regiunii Vologda” .
Conform Clasificatorului întreg rusesc al speciilor activitate economică OK 029-2014 (NACE Rev. 2), adoptat și pus în vigoare de către Rosstandart din 31 ianuarie 2014 N 14-st (în continuare - OK 029-2014), activități de instalare a ferestrelor și ramelor ferestrelor din lemn sau altele materiale (cod 43.32.1) încadrate în grupa „Lucrări de tâmplărie și tâmplărie” (cod 43.32), care face parte din grupa „Lucrări de finisare a construcțiilor” (cod 43.3).
Ministerul Finanțelor al Rusiei din data de 14 ianuarie 2016 N 03-11-12/580, în special, explică că un antreprenor individual care desfășoară activități comerciale furnizând servicii de vitrare balcoane și loggii cu instalarea de blocuri de ferestre achiziționate în acest scop de la producătorul lor poate folosi în legătură cu activitățile specificate ale PSN pe baza Codului fiscal al Federației Ruse.
În același timp, dacă, în situația în cauză, întreprinzătorul individual intenționează să instaleze ferestre nu numai pe loggii și balcoane, atunci pe baza prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, PSN nu poate fi aplicat.
Instalarea ferestrelor poate fi, de asemenea, clasificată ca lucrări de renovare. În același timp, după cum se explică în Ministerul Finanțelor al Rusiei din 25.04.2017 N 03-11-12/24822, din 25.01.2017 N, PSN pe baza prevăzută de Codul Fiscal al Rusiei Federația nu poate fi aplicată dacă antreprenorul individual va repara obiecte construcție capitală(cu excepția locuințelor), care include birouri și spații de depozitare ale persoanelor juridice.
Totodată, din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2013 N 03-11-12/17092, rezultă că în legătură cu lucrările de instalare a ușilor și ferestrelor, care, conform OKVED, se referă la tâmplărie și tâmplărie. munca, PSN poate fi aplicat pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți că, după cum se menționează într-o serie de scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, capitolul 26.5 „Sistemul de impozitare a brevetelor” din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct utilizarea clasificatoarelor rusești ale tipurilor de economie. Activități pentru clasificarea tipului de activitate antreprenorială desfășurată de un antreprenor individual ca tip de activitate pentru care se poate aplica PSN ( Ministerul Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2016 N 03-11-12/78993, din data de 6 septembrie 2012 N).
În același timp, pentru antreprenorii individuali este de dorit ca codul OKVED corespunzător să fie indicat în Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali (Ministerul Finanțelor din Rusia din 16 mai 2013 N 03-11-12/17092).
Din Ministerul de Finanțe al Rusiei din data de 25.04.2017 N 03-11-12/24822, din data de 26.04.2016 N, din data de 16.05.2013 N rezultă că un antreprenor individual care desfășoară activități antreprenoriale în producție de lucrari de instalatii, electrice, sanitare si de sudare are dreptul de a presta servicii atat persoanelor fizice cat si persoane juridice.
Trebuie avut în vedere faptul că autoritățile fiscale consideră că tipurile de activități enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse trebuie înțelese ca acele tipuri de activități în urma cărora antreprenorul generează venituri.
Această poziție este împărtășită de instanțele de judecată.
Deci, de exemplu, în Curtea a II-a de Arbitraj de Apel din 03.09.2015 N 02AP-6632/2015 (AC al Districtului Volga-Vyatka din 29.12.2015 N F01-5320/15 rămas neschimbat) judecătorii au venit până la concluzia că munca de instalare au fost doar o parte din construcția generală a IP finalizată și lucrari de reparatiiși au fost efectuate în vederea realizării celor prevăzute în acordurile încheiate rezultatul final. În acest sens, lucrările de instalare nu aveau natura unui tip de activitate antreprenorială independentă, iar argumentele contribuabilului că lucrarea includea lucrări de instalare prevăzute de brevete sunt insuportabile.
O concluzie similară au făcut și judecătorii Curții a III-a de Arbitraj din data de 02.07.2014 N 03AP-2795/14 (AS din Districtul Siberiei de Est din data de 10.09.2014 N F02-4666/14 a rămas neschimbată , prin hotărârea Armatei RF din 30.01.2015 N 302-KG14 -7660 a respins trecerea în casare către Comisia de anchetă pentru litigiile economice a Forțelor Armate RF). Instanțele de judecată au constatat că întreprinzătorul individual a aplicat un sistem de impozitare bazat pe brevet de invenție în legătură cu operațiunile de vânzare a lemnului. Antreprenorul individual nu a făcut dovada activității de tăiere a lemnului ca tip de activitate comercială independentă pentru care s-a primit brevet, și nu ca etapă a procesului de producție a cherestea, în perioada auditată.
Astfel, credem că, dacă, în legătură cu un astfel de tip de activitate precum instalarea de ferestre, un antreprenor individual încheie contracte independente (cumpărarea și vânzarea ferestrei în sine ar trebui separate într-un contract separat cu un cost independent), are dreptul de a aplica sistemul de impozitare a brevetelor.
Dacă lucrările specificate sunt doar o parte integrantă a unui contract mixt care conține un element al unui contract de muncă, atunci referirile la aplicarea PSN în legătură cu aceste lucrări vor duce cel mai probabil la dispute fiscale.
UTII
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat (UTII) pentru anumite tipuri de activități este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și pus în aplicare prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative. districtele municipale, districtele orașelor, legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol și se aplică împreună cu OSN și alte regimuri de impozitare prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv sistemul fiscal simplificat (Codul Fiscal al Federației Ruse) , Ministerul de Finanțe al Rusiei din 21 februarie 2013 N 03-11-11 /77, din 02/01/2013 N ).
Pe teritoriul orașului Cherepovets, sistemul de impozitare sub forma UTII a fost introdus de Duma orașului Cherepovets din Regiunea Vologda din 25 octombrie 2005 N 114 „Cu privire la un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” ( denumită în continuare Rezoluția N 114).
Trecerea la un sistem de impozitare sub formă de UTII sau revenirea la alte regimuri de impozitare este efectuată de către întreprinzătorii individuali pe bază voluntară (Codul Fiscal al Federației Ruse).
O listă exhaustivă a tipurilor de activități comerciale pentru care se poate aplica UTII este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (Ministerul Finanțelor al Rusiei din 03/06/2012 N 03-04-05/3-260, din 12/ 09/2010 N, din data de 23.04.2010 N, din data de 09.02.2010 N).
Lucrările privind instalarea ferestrelor nu sunt specificate direct în Codul fiscal al Federației Ruse și Rezoluția nr. 114.
În același timp, standardele de mai sus denumesc activități pentru furnizarea de servicii casnice (Codul fiscal al Federației Ruse și Rezoluția nr. 114).
Serviciile casnice includ servicii cu plată care se dovedesc a fi indiviziiși ale căror coduri în conformitate cu Clasificator integral rusesc tipurile de activitate economică și clasificatorul integral rusesc al produselor în funcție de tipul de activitate economică sunt determinate de Guvernul Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse).
Codurile tipurilor de activități în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice (în continuare - OK 029-2014) și codurile serviciilor în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice (în continuare - OK 034) -2014) aferente serviciilor casnice sunt definite, respectiv, Anexa nr. 1 și Anexa nr. 2, aprobate de Guvernul Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r (denumite în continuare Ordin și Anexa nr. 1, Anexa nr. 2).
Lucrarile la montaj blocuri si rame de ferestre, ferestre, cercevele ferestre, cercevele sipci din orice materiale, cu cod conform OK 034-2014 - 43.32.10 sunt cuprinse in Anexa Nr.2.
Activitățile de instalare a ferestrelor și tocurilor ferestrelor din lemn sau din alte materiale (cod conform OK 029-2014 - 43.32.1) sunt cuprinse în Anexa Nr.1.
Prin urmare, UTII se poate aplica la instalarea ferestrelor din plastic, cu condiția ca lucrările să fie efectuate pentru persoane fizice. Această concluzie rezultă din definiția serviciilor casnice din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Acest lucru este indicat și de organismele autorizate (a se vedea, de exemplu, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 27 iulie 2015 N 03-11-11/43294, din 30 august 2012 N, vezi suplimentar Ministerul Finanțelor al Rusiei din ianuarie 13, 2017 N 03-11-11/947 , Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 18 martie 2014 N).
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că servicii casnice sunt transferate la UTII numai dacă sunt de tip independent de activitate.
Deci, dacă, la desfășurarea mai multor tipuri de activități în contracte (de exemplu, pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic), serviciile casnice (pentru instalarea acestora) sunt evidențiate ca linie separată sau sunt formalizate într-un acord separat, atunci instalarea poate fi transferată la UTII ca specii separate activitate antreprenorială în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă nu sunt încheiate contracte separate pentru furnizarea de servicii casnice sau costul unor astfel de servicii nu este evidențiat în documente (inclus în costul ferestrelor), atunci prestarea de servicii casnice nu este recunoscută ca tip independent de activitate comercială. , dar se referă la serviciile conexe legate de vânzarea acestor bunuri (windows). O concluzie similară a fost prezentată Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iulie 2015 N 03-11-11/43294, din 24 aprilie 2013 N, din 7 decembrie 2012 N.
Astfel, UTII poate fi aplicată lucrărilor de montaj ferestre, cu condiția ca lucrările să fie efectuate pentru persoane fizice, iar costul acestei lucrări în contract să fie stabilit separat de costul ferestrelor în sine.
Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Vakhromova Natalya
Răspunsul a trecut de controlul de calitate
Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.
Buna ziua! Voi deschide un antreprenor individual pentru instalarea și înlocuirea ferestrelor din plastic, precum și finisarea aferentă a balcoanelor și loggiilor. Voi cumpăra ferestre de la un producător sau dealer. Consumabile mici la vânzarea cu amănuntul. Întrebare: Ce regim fiscal este mai bun în această situație? Îmi pot înregistra activitățile ca prestare de servicii în cadrul sistemului fiscal simplificat, este necesar? casa de marcat? Ar fi mai profitabil sa platesti UTII, este nevoie de o casa de marcat in acest caz? Unde trebuie să vă înregistrați pentru a înregistra angajații ca contract de munca? Ce impozite trebuie plătite în acest caz pentru angajați și cum vor afecta aceste deduceri la 6% și 15% sistemul de impozitare simplificat?
Ești sfătuit
consultant fiscal
consultant contabil si juridic
Bună ziua, Dmitri!
Dacă antreprenorul dumneavoastră individual va fi angajat în vânzări cu amănuntul (prin magazine și pavilioane cu o suprafață podeaua de tranzacționare nu mai mult de 150 mp. m.) de ferestre din plastic și, de asemenea, dacă clientul - o persoană fizică încheie un contract de gospodărie pentru furnizarea de servicii casnice (instalare, instalare), atunci activitățile unui antreprenor individual sunt supuse impozitării cu un singur impozit pe venitul imputat (dacă acest regim de impozitare este valabil în regiunea dumneavoastră). În acest caz, nu puteți utiliza sistemul fiscal simplificat.
Organizațiile și antreprenori individuali pot efectua plăți în numerar fără a utiliza echipamente de casa de marcatîn cazul furnizării de servicii către populație, cu condiția eliberării de către acestea a formularelor de raportare stricte corespunzătoare. Regulamentul privind implementarea plăților și (sau) decontărilor în numerar cu carduri de plată fără utilizarea echipamentelor de marcat a fost aprobat prin Decretul al. Guvernul Federației Ruse din 6 mai 2008 Nr. 359 (modificat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 februarie 2009 Nr. 112). În conformitate cu clauza 2 din Regulament, chitanțele, biletele, documentele de călătorie, cupoanele, tichetele și abonamentele destinate efectuării de plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat în cazul furnizării de servicii către populaţiei sunt întocmite pe formulare stricte de raportare şi alte documente echivalente cu încasări în numerar. Documentul trebuie să conțină detalii obligatorii (în conformitate cu clauza 3):
a) denumirea documentului, numărul din șase cifre și seria;
b) denumirea si forma juridica - pentru organizatie;
nume, prenume, patronimic - pentru un antreprenor individual;
c) amplasarea permanentului organ executiv persoană juridică (în lipsa unui organ executiv permanent al persoanei juridice - un alt organism sau persoană având dreptul de a acționa în numele persoanei juridice fără împuternicire);
G) numărul de identificare contribuabil, repartizat la organizația (întreprinzător individual) care a eliberat documentul;
e) tipul serviciului;
f) costul serviciului în termeni monetari;
g) suma plată efectuată în numerar în numerarși (sau) folosind un card de plată;
h) data calculării și întocmirii documentului;
i) funcția, prenumele, numele și patronimul persoanei responsabile de tranzacție și corectitudinea executării acesteia, semnătura personală a acestuia, sigiliul organizației (antreprenor individual);
j) alte detalii care caracterizează specificul serviciului prestat și cu care organizația (întreprinzătorul individual) are dreptul să completeze documentul.
Formularul documentului este tipărit sau generat folosind sisteme automatizate. La completarea unui formular de document, trebuie să se asigure că cel puțin 1 exemplar este completat în același timp, sau formularul de document trebuie să aibă părți detașabile. Reglementările menționate definesc, de asemenea, procedura de aprobare a formei de formulare stricte de raportare echivalentă cu încasările de numerar, precum și procedura de înregistrare, păstrare și distrugere a acestora.
Dacă un antreprenor individual efectuează plăți către persoane fizice ( salariile), apoi un calcul al plăților în avans (declarație) pentru contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie trebuie depus și la organul fiscal pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare.
Cu stimă,
Larisa Alexandrovna
Cineva va spune că există deja o mulțime de magazine care vând ferestre PVC și nu are rost să facem asta, dar, oricât de ciudat ar părea, se deschid în fiecare an altele noi. puncte de vânzare cu amănuntul iar majoritatea lucrează cu succes și primesc profit constant. Afacerea ferestrelor este un segment de piață extrem de competitiv și, pentru a desfășura vânzări cu succes, va trebui să cheltuiți fonduri substanțiale pentru publicitate.
În acest articol vom vorbi doar despre deschiderea unui magazin care vinde ferestre din plastic, iar în articolul următor ne vom uita la nuanțele vânzării ușilor. Adesea, aceste două domenii sunt combinate, dar am decis totuși să le separăm, deoarece fiecare are propriile puncte care merită luate în considerare atunci când începem o afacere.
Formatul afacerii și selectarea spațiilor
Comerțul cu amănuntul cu ferestre din plastic este o afacere cu investitie minima. Adesea, principalul lucru aici este să găsești un producător și să aranjezi livrarea mărfurilor. Nu veți avea nevoie de sume uriașe de bani pentru a cumpăra bunuri cu revânzare ulterioară. Acesta este ceea ce atrage mulți antreprenori.
Dacă abordați selecția spațiului de vânzare cu amănuntul, atunci sediul ar trebui să fie situat într-un loc aglomerat. De exemplu, lângă piață sau mare magazine de constructii. Camera în sine poate fi mică, 10 - 15 metri pătrați vă vor fi de ajuns. m. Acest spațiu se potrivește cu ușurință locul de munca director de vânzări și standuri cu machete ferestre de testare.
Echipamente
In ceea ce priveste echipamentele, pentru a deschide o afacere de vanzare a ferestrelor PVC va trebui sa achizitionezi foarte putin. În primul rând, acesta este locul de muncă al managerului de vânzări. Masa, scaun, calculator, imprimanta si birou.
Trebuie să aveți un calculator special instalat pe computer pentru a calcula costul unui profil de fereastră, acest software este furnizat de obicei de producători. Nu va fi dificil pentru un manager să calculeze orice comandă, deoarece programul vă permite să construiți vizual o fereastră de dimensiunea necesară, să selectați numărul de secțiuni, precum și secțiunile care se vor deschide. În același timp, de obicei, în astfel de programe, este posibil să selectați tipul sau marca de profil, precum și să selectați producătorul fitingurilor, care modifică adesea prețul. De exemplu, cu armăturile interne, ferestrele vor fi cu 5-10% mai ieftine decât omologii lor străini similari.
În al doilea rând, va trebui să amenajați un stand cu prototipuri de testare diverse tipuri profile de ferestre.
În al treilea rând, acesta este un stand cu diverse tipuriși culori laminare ferestre.
În al patrulea rând, acesta este un stand cu machete ale pervazurilor.
Modelele de testare ajută cumpărătorul să finalizeze o tranzacție, deoarece este posibil să atingă un pervaz sau o fereastră în direct și să evalueze calitatea acesteia.
Cauta furnizori
Fiecare țară are propria sa listă de producători de ferestre și ferestre. De asemenea, adesea se exportă mult din alte țări, dar de obicei acest profil este deja mai scump. Pentru a stabili contacte cu furnizorii, trebuie să utilizați internetul, să găsiți informații de contact pentru unitățile de producție și să contactați managerii acestora. Marii producători au, de obicei, proprii lor dealeri în aproape fiecare centru regional și prin intermediul lor puteți achiziționa ferestre cu un markup minim. Alternativ, dacă unitățile de producție sunt situate în apropiere, puteți comanda livrarea direct acolo și să nu plătiți în plus intermediarului.
Ar trebui să stabiliți contacte cu mai mulți producători, astfel încât să aveți ceva de oferit potențiali clienți. Trebuie să căutați provizii de profile atât ieftine, cât și scumpe, cu aplicații diferite.
Servicii suplimentare
Ca servicii suplimentare în domeniul vânzării de ferestre din plastic, puteți oferi:
- Montaj ferestre - la un pret de aproximativ 10% din costul comenzii.
- Nuanțarea ferestrelor și aplicarea diferitelor filme.
- Livrarea ferestrelor pe site.
Pe acestea servicii suplimentare poti face si bani buni.
Publicitate
Oricine a deschis un anunț în ziar în timpul sezonului de construcții a fost pur și simplu șocat de numărul de oferte pentru vânzarea de ferestre din PVC, uneori, pline întregi erau împrăștiate cu o astfel de publicitate.
Dacă decideți să difuzați un anunț similar, faceți-l original pentru a ieși în evidență din mulțime. Ar putea fi o poză sau o fotografie a magazinului, dar scopul este să te faci remarcat.
A doua metodă eficientă este distribuirea pliantelor în apropierea pieței. Mai ales în sezonul de toamnă, înainte de apariția vremii reci, când oamenii încep să-și facă griji cu privire la izolarea caselor.
A treia opțiune este un site web de vânzări cu un calculator încorporat. Trebuie să fie rulat împreună cu publicitate contextuală, în timp ce prețul reclamei în această afacere este destul de mare, așa că trebuie să calculați beneficiile și abia apoi să începeți.
A patra opțiune este un semn luminos, cărți de vizită și, desigur, promoții constante și programe de reduceri.
De câți bani ai nevoie pentru a începe?
De fapt, totul este individual, oferim doar o listă de puncte care merită luate în considerare atunci când elaborăm un plan de afaceri pentru un magazin care vinde ferestre din plastic.
- Închiriere camere – 200 – 250 USD
- Taxe - 150 USD
- Salariu vânzător - 200 USD
- Achiziționarea echipamentului – 1000 USD – 1500 USD
- Publicitate - 350 USD (+ publicitate pe Internet).
Cât poți câștiga?
Câștigurile tale vor depinde de volumul vânzărilor și, bineînțeles, vor ține cont de sezonalitate. Markup mediu pentru comertul cu amanuntul Ferestrele din PVC sunt – 30% – 40%. Vă rugăm să rețineți că comenzile vin de obicei în volum, astfel încât suma pe care o puteți câștiga este decentă.
Pe baza acestui lucru, vă puteți face calculul profitului.
Concluzii. Astăzi ne-am uitat la ideea de afaceri de a deschide un magazin care vinde ferestre din plastic și putem spune că aceasta este o afacere foarte profitabilă, dar competitivă, care, cu abordarea corectă, poate fi bine promovată și poate obține un profit bun.
Ceva pareri despre asta? Asteptam comentariile voastre.
Probabil că nici un alt tip de activitate nu a primit atâta atenție în ceea ce privește trecerea la plata UTII cât se acordă producției și montajului de ferestre din plastic. Acest tip de activitate pare a fi conceput special pentru a-l învăța pe contabilul îndelung răbdător complexitățile aplicării acestui regim fiscal special.
E. GLUKHOVSKAYA
Pe de altă parte, utilizarea UTII în legătură cu ferestrele din plastic este un subiect fertil pentru numeroase clarificări din partea Ministerului rus de Finanțe, care, după cum se știe, aduc siguranța dorită, dar nu întotdeauna în interesul contribuabilului. În ceea ce privește certitudinea, reținem următoarele.
Astăzi, situația cu înțelegerea utilizării UTII este mult mai stabilă decât, să zicem, în 2005, când practica și punctele de vedere ale Ministerului de Finanțe asupra multor probleme tocmai luau contur. Acum putem vorbi despre o anumită abordare consacrată, pe care vom încerca să o dezvăluim și, de asemenea, să punem în evidență acele puncte pe care contribuabilul le poate folosi în continuare pentru a ușura povara fiscală și a simplifica contabilitatea.
În realitate, instalarea ferestrelor din plastic poate include mai multe componente:
Producerea ramelor de ferestre de configurare standard destinate unui număr nedefinit de persoane;
Productie rame de ferestre dupa comenzile unui anumit consumator;
Revânzarea rame de ferestre de la terți - producători;
Instalarea efectivă a ramelor de ferestre într-o casă nou construită sau ca înlocuire a ramelor vechi. Combinația acestor tipuri de activități și procedura de înregistrare a acestora afectează impozitarea.
Aici puteți evalua utilizarea UTII pe două motive prevăzute la art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse:
Furnizarea de servicii casnice populatiei;
Cu amănuntul.
PRODUCERE FERRAME CU VÂNZARE ULTERIOARĂLA O PERSOANE NEDEFINITĂ (FĂRĂ INSTALARE)
Acest tip de activitate nu face obiectul transferului către plata UTII în niciun caz. Lipsa în această activitate a unui astfel de element precum instalarea ferestrelor nu ne permite în mod clar să vorbim despre furnizarea oricăror servicii, inclusiv în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În același timp, punctul cheie al unei astfel de activități antreprenoriale este producția de ferestre. Prin urmare, activitatea nu poate fi calificată drept comerț cu amănuntul conform subsecțiunii. 7 alin.2 art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse. Fără a intra în istoria problemei, observăm că de la 1 ianuarie 2006, la definiția comerțului cu amănuntul a fost adăugată o clauză (articolul 347.27 din Codul fiscal al Federației Ruse), conform căreia vânzarea de produse producție proprie(producție) nu se aplică comerțului cu amănuntul. Impozitarea acestui tip de activitate se realizează în conformitate cu regim general sau sistemul fiscal simplificat.
De asemenea, să menționăm că o astfel de afacere este tipică pentru producătorii care lucrează în baza unor contracte de furnizare cu companii de construcții (clienți, antreprenori). Adică, principalii lor consumatori sunt persoane juridice, iar interesele potențialilor plătitori UTII aproape că nu sunt afectate.
REVÂNZARE RAME FĂRĂ INSTALARE
În această opțiune, putem vorbi exclusiv despre posibilitatea aplicării UTII pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul”.
Comerțul cu amănuntul se înțelege ca activitate comercială legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și cu utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul, cu excepția produselor din producție proprie (articolul 346.27 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
În consecință, este fundamental ca aplicarea UTII în comerțul cu amănuntul să fie vânzarea tocurilor de ferestre neproduse intern. De asemenea, Ministerul Finanțelor este de acord cu această interpretare (vezi scrisoarea din 11 iulie 2006 N 03-11-04/3/341).
„Dacă o organizație vinde publicului ferestre din plastic fără instalare, atunci această activitate comercială se referă la comerțul cu amănuntul” (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 iulie 2006 N 03-11-04/3/341).
În ceea ce privește situația avută în vedere de Ministerul Finanțelor, mai reținem că pentru aplicarea UTII pentru comerțul cu amănuntul nu este important cu cine se încheie contracte de cumpărare și vânzare cu amănuntul: cu populația sau cu persoane juridice. Cu toate acestea, în conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, o trăsătură caracteristică a unui acord de cumpărare și vânzare cu amănuntul este transferul de bunuri destinate utilizării personale, gospodărești, familiale sau de altă natură care nu sunt legate de activitățile de afaceri.
În plus, persoanele juridice cumpără extrem de rar rame de ferestre la retail, iar cea mai mare parte a cumpărătorilor organizaționali sunt firme de constructii, efectuarea comenzilor mari de rame de ferestre pentru case in constructie.
În consecință, relațiile cu aceștia sunt oficializate, de regulă, printr-un contract de furnizare și nu este nevoie să vorbim despre UTII. Prin urmare, cel mai tipic exemplu din viața reală de UTII pentru comerțul cu amănuntul de ferestre din plastic este „revânzarea” ferestrelor către public fără instalare.
Să reamintim aici că, potrivit art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când se efectuează comerț cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp, pentru fiecare unitate comercială, un indicator fizic al profitabilității de bază „vânzărilor suprafața podelei în metri pătrați”.
Când tranzacționați prin obiecte nestaționare rețeaua comercialăși lanțuri de retail staționare care nu au un etaj de tranzacționare, se utilizează un indicator fizic al profitabilității de bază " loc de tranzacționare".
Exemplu.
Acceptance LLC vinde rame de ferestre și tocuri de uși achiziționate de la terți. În scopul vânzării, Accept LLC are un mic sala de expozitii suprafata de 100 mp, unde sunt expuse mostre. Vânzările se desfășoară la retail, cumpărătorul face o alegere direct la nivelul vânzărilor.
În cazul în care se adoptă legea locală relevantă, activitățile Accept LLC în vânzarea tocurilor de ferestre și uși se transferă la plata UTII cu indicatorul fizic „zonă de vânzare”.
PRODUCEREA (PRODUCEREA) TOADRELOR CUPRIN INSTALARE ULTERIOARĂ
În acest caz, putem vorbi despre utilizarea UTII pe întregul ciclu de la fabricație până la instalarea ferestrelor, cu o serie de condiții. Astfel de activități se califică drept prestarea de servicii gospodărești către populație în conformitate cu art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.
Să facem imediat o rezervare că serviciul ar trebui să fie oferit în mod specific populației, adică. la indivizi. Aceleași activități în raport cu persoanele juridice nu se aplică și în cazul serviciilor casnice.
Definiția activităților legate de prestarea de servicii casnice către populație, dată la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, se referă contribuabilul la Clasificatorul de servicii pentru întreaga populație din Rusia OK 002-93 (OKUN), aprobat prin Rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163 (în continuare denumit Clasificator).
Sub codul 016108, ca parte a serviciilor casnice, Clasificatorul furnizeaza servicii de inlocuire si reparare a ramelor de ferestre.
Apar dificultăți cu o astfel de componentă a procesului precum fabricarea ferestrelor. Ministerul Finanțelor prin scrisorile din 15 august 2005 N 03-11-05/33 și din 28 noiembrie 2006 N 03-11-04/3/510 precizează clar că fabricarea ramelor de ferestre nu este un serviciu casnic.
Argumentul principal este că, trecând la Clasificator, nu găsim acolo nicio indicație privind fabricarea unui cadru de fereastră sau a acestuia. componente. În același timp, ca parte a unui număr de alte servicii casnice, producția este indicată direct. De exemplu, codul 013400 include „Repararea și fabricarea produselor metalice”, codul 014000 - „Fabricarea și repararea mobilierului”.
„Producția de rame de ferestre nu se aplică serviciilor de uz casnic În acest sens, activitățile comerciale pentru producția de ferestre din plastic ar trebui să fie impozitate în regimul general de impozitare sau în cadrul sistemului de impozitare simplificat” (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei. din 15 august 2005 N 03-11- 05/33).
Având în vedere că Clasificatorul nu prevede producerea de ferestre, nu se poate să nu simtă ilogicitatea acestei abordări. Faptul este că, în majoritatea cazurilor, fabricarea ferestrelor este o parte integrantă a procesului de furnizare a serviciilor de instalare. Acest tip de activitate este cel mai des întâlnit, iar serviciile de la producție (comanda de fabricație) până la montarea ferestrelor sunt cele mai solicitate.
Este destul de evident că rama ferestrei instalată de persoane fizice este un produs exclusiv. Și chiar dacă există unele configurații standard de ferestre, producătorul pur și simplu nu este capabil să ofere gama care va atrage la fel de mulți clienți ca rame personalizate. Ministerul Finanțelor încearcă foarte artificial să împartă un serviciu organic în două componente. Prin urmare, logica organului de reglementare nu este incontestabilă.
Normele Codului civil al Federației Ruse privind contractele de uz casnic (Capitolul 37, paragraful 2) susțin, de asemenea, combinația dintre producție și instalare. Dacă contribuabilul lucrează în baza unui contract de gospodărie, care este cel mai mult design corectîntr-o astfel de relație, fabricarea ar trebui să fie considerată ca executarea lucrării din materialul antreprenorului.
În cadrul unui contract de muncă, o parte (antreprenor) se obligă să execute anumite lucrări la instrucțiunile celeilalte părți (client) și să livreze rezultatul acestuia clientului, iar clientul se obligă să accepte rezultatul lucrării și să plătească pentru el (clauza 1, articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).
Totodată, potrivit art. 773 din Codul civil al Federației Ruse, materialele contractantului sunt plătite de către client la încheierea contractului în întregime sau parțial. Plata finală se face la primirea de către client a lucrării efectuate de către antreprenor. Adică, dacă costul de producție este inclus în prețul contractului de prestare a serviciilor, din punctul de vedere al UTII, întregul ciclu ar trebui considerat ca o singură activitate de prestare a serviciilor casnice.
Contribuabilul, de regulă, este interesat de recomandări specifice. Prin urmare, să rezumam cele spuse după cum urmează.
La fabricarea ferestrelor cu instalare ulterioară pentru persoane fizice, în special după măsurătorile individuale ale clientului, recomandăm oficializarea relației prin încheierea unui contract de gospodărie, incluzând costul de producție în prețul serviciului.
Contractul ar trebui să fie întocmit astfel încât să ofere autorităților de reglementare cât mai puține motive posibil pentru a izola activitățile de producție de proces general servicii de productie si montaj de ferestre din plastic. Ar trebui evitată formularea care conține elemente de cumpărare și vânzare a unei ferestre finite. Proprietatea ferestrei ar trebui să fie transferată în mod discret către client, ca parte a întregului serviciu, al cărui scop nu este producerea ferestrei, ci crearea unui anumit rezultat al lucrărilor de instalare. Cum se obține rezultatul serviciului este decis de executant.
Același lucru ar trebui făcut cu prețul. Ar fi bine să puteți calcula inițial costul ferestrei finisate și să includeți implicit acest cost în prețul serviciului, fără a indica suma ca componentă a prețului contractului. În acest caz, puteți indica separat în contract costul materialului, care corespunde parcelei contractului de uz casnic, evitând indicarea costului unei „ferestre finite fără instalare”, care include și costul lucrărilor de producție. . Cu cât procesul de producție este mai puțin „izolat”, cu atât mai puține motive pentru care autoritățile fiscale să facă pretenții.
Să dăm un exemplu care, în cazul unui litigiu, cel mai probabil va oferi contribuabilului cea mai puternică poziție în instanță.
Exemplu.
SRL „Ferestrele Capitalei” produce și comercializează ferestre din plastic după măsurătorile specifice clientului cu montaj ulterioar. Cu clientul se întocmește un contract în care se precizează că acesta va compensa costul materialului pentru lucrare în momentul semnării contractului.
Obiectul contractului îl reprezintă efectuarea de către SRL „Ferestrele Capitalei” a lucrărilor de instalare a ferestrelor din plastic, efectuate de forțele și din materialele SRL.
Prețul contractului este format ca costul materialelor antreprenorului și costul lucrărilor contractuale.
SRL „Ferestrele Capitalei” aplică și plătește UTII în legătură cu toate activitățile de vânzare și montaj de ferestre din plastic ca „servicii casnice prestate populației”. Indicator fizic al rentabilității de bază „număr de angajați”.
INSTALARE WINDOWS FABRICAT DE TERȚI PĂRȚI
Prezența unui astfel de element precum instalația ne permite să vorbim despre servicii.
Dacă astfel de servicii sunt furnizate populației, există servicii casnice în conformitate cu Clasificatorul, prin urmare se aplică UTII pentru serviciile casnice.
Să reamintim că furnizarea unui astfel de serviciu unei persoane juridice nu implică posibilitatea aplicării UTII pentru serviciile casnice pe baza definiției serviciilor casnice în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Impozitarea în acest din urmă caz trebuie efectuată în conformitate cu regimul general sau sistemul simplificat de impozitare.
În interpretarea serviciilor casnice oferite de Clasificator, Ministerul rus de Finanțe a văzut un alt motiv pentru refuzul aplicării UTII (scrisoarea din 12 iulie 2006 N 03-11-04/3/344). Clasificatorul clasifică doar serviciile de reparare și înlocuire a ramelor ferestrelor ca „gospodărie”. Ministerul Finanțelor concluzionează că numai acele servicii de montaj de ferestre sunt transferate către UTII atunci când se realizează instalarea pentru înlocuirea ferestrelor existente. Adică activitatea de montaj de ferestre la casele construite de persoane fizice nu este supusă transferului către UTII!
În plus, din „reparația” ramelor ferestrelor prevăzute de Clasificator, Ministerul Finanțelor exclude reparațiile în garanție ale produselor furnizate anterior, deoarece acestea din urmă nu sunt denumite direct în Clasificator.
Dacă prezența reparațiilor în garanție poate fi încă urmărită folosind documente, atunci este aproape imposibil de stabilit (infirmat) faptul că înainte de a instala ferestre noi într-o casă, chiar și una nou construită, o persoană nu avea alte rame de ferestre instalate.
Prin urmare, această explicație, în opinia autorului, nu va avea aplicație practică. Semnificația lui, însă, nu devine mai clară din aceasta. Cu toate acestea, un contribuabil conștiincios ar trebui aparent să țină evidențe separate ale activităților pentru furnizarea de servicii:
1) servicii de instalare a ferestrelor în casele nou construite ale cetățenilor;
2) servicii de instalare a ferestrelor în case în care tocurile ferestrelor trebuie înlocuite, de exemplu din cauza uzurii.
Pentru primul tip de activitate se va aplica UTII. Al doilea tip de activitate, conform Ministerului Finanțelor, nu poate fi deloc caracterizat ca furnizarea de servicii către populație în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar impozitarea acesteia ar trebui efectuată în conformitate cu cu regimul general sau cu sistemul fiscal simplificat.
Bună, Dmitry
Această tranzacție comercială poate fi calificată după cum urmează:
1. Ca un serviciu de instalare exclusiv casnic (și ferestrele înseși în acest caz sunt considerate „material al interpretului”). În acest caz, nu se face markup pe ferestre, iar întregul tău venit este generat din costul serviciului de instalare.
2. Cum vânzări cu amănuntul ferestre Serviciul de instalare este oferit ca serviciu suplimentar. un serviciu în comerț - cum ar fi ambalarea sau livrarea, de exemplu. In acest caz, pretul ferestrelor este stabilit pentru a acoperi toate costurile, iar pentru client (si conform documentelor) costul montajului este inclus in costul ferestrelor.
3. Poate fi efectuată și ca două operațiuni separate, dar în acest caz vor apărea două baze de impozitare diferite pentru UTII ( zona de cumparaturiși numărul de lucrători angajați în servicii personale).
Există o scrisoare despre aceasta: Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 august 2012 Nr. 03-11-11/264
Un antreprenor individual încheie contracte contractuale cu persoane fizice pentru livrarea și montarea ferestrelor din plastic din profile PVC. Serviciile de livrare și instalare de ferestre din plastic sunt incluse în cost total. Antreprenorul individual acceptă aplicația, face măsurători, comandă o fereastră de la o terță parte și o instalează. Antreprenorii individuali aplică un sistem de impozitare sub forma UTII, folosind un indicator fizic - numărul de angajați. Organul fiscal a indicat că în legătură cu această activitate se aplică sistem general impozitare.
Este legal acest lucru?
Răspuns: Departamentul Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit contestația privind problema aplicării sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în legătură cu activitățile de afaceri pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic și , pe baza informațiilor cuprinse în contestație, raportează următoarele.
Potrivit paragrafului 2 al art. Codul veniturilor interne 346.26 Federația Rusă(denumit în continuare Cod) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități se transferă, în special, activitatea de întreprinzător în domeniul comerțului cu amănuntul, precum și în prestarea de servicii personale. , grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale clasificate în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație.
Articolul 346.27 din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul include activități comerciale legate de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul.
În același timp, relația dintre vânzător și cumpărător este reglementată de normele Codului civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse).
În conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de cumpărare și vânzare cu amănuntul, un vânzător implicat în activități comerciale de vânzare cu amănuntul de bunuri se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte utilizări care nu sunt legate de afaceri. activități.
În baza art. 493 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul este considerat încheiat în formă adecvată din momentul în care vânzătorul emite numerar sau bon de vânzare sau alt document care confirmă plata mărfurilor.
Din normele de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și Codului rezultă că principalul criteriu de diferențiere a comerțului cu amănuntul de comerţ cu ridicata, este scopul final de utilizare a produsului achiziționat de cumpărător.
În consecință, comerțului cu amănuntul în scopul aplicării cap. 26.3 din Cod acoperă activitățile de afaceri legate de comerțul cu mărfuri atât în numerar, cât și pentru plăți fără numerar în cadrul contractelor de vânzare cu amănuntul, indiferent de ce categorie de cumpărători (persoane fizice sau juridice) sunt vândute aceste bunuri. În același timp, trăsătura definitorie a unui contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul în scopul aplicării unui impozit unic pe venitul imputat este scopul pentru care contribuabilul vinde bunuri către organizații și persoane fizice: pentru uz personal, familial, menajer sau de altă natură nu legate de activități comerciale sau pentru utilizarea acestor bunuri în scopul desfășurării afacerilor.
Ținând cont de cele de mai sus, sub rezerva normelor de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și Ch. 26.3 din Cod, activitățile de afaceri legate de vânzarea ferestrelor din plastic pentru plăți în numerar și fără numerar către persoane fizice și juridice, desfășurate în baza contractelor de vânzare cu amănuntul, pot fi trecute în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe impozitul imputat. venituri.
Totodată, vă atragem atenția asupra faptului că, potrivit art. 346.27 din Cod, serviciile casnice includ serviciile cu plată prestate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparații, întreţinereși spălarea vehiculelor) prevăzute de Clasificarea integrală a serviciilor pentru populație, cu excepția serviciilor pentru fabricarea de mobilier și construcția de case individuale.
Clasificator rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93, aprobat prin Rezolutie Gosstandart din Rusia din 28 iunie 1993 N 163 (în continuare - OKUN), serviciile de uz casnic includ, în special, servicii de reparare și înlocuire a ușilor, tocurilor de ferestre, tocurilor de uși și ferestre (cod 016108 OKUN).
În acest sens, dacă în contractele de vânzare și instalare ferestre din plastic, serviciile de instalare a acestora sunt evidențiate pe linie separată sau se întocmește un contract separat de prestare a acestor servicii, atunci activitatea antreprenorială pentru prestarea unor astfel de servicii poate se transferă la plata unui impozit unic pe venitul imputat ca tip de activitate separată de activitate antreprenorială în conformitate cu alin. 1 pct. 2 art. 346.26 din Cod.
Dacă serviciile de instalare a ferestrelor din plastic sunt incluse în costul ferestrelor vândute, atunci o astfel de activitate nu poate fi considerată un tip independent de activitate comercială și se referă la serviciile conexe legate de vânzarea acestor bunuri.
De asemenea, trebuie precizat că doar acele organizații și întreprinzători individuali care prestează servicii casnice plătite persoanelor fizice în baza contractelor de prestări de servicii gospodărești sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat aferent activităților de afaceri din domeniul prestării de servicii casnice. .
Dacă aceste servicii sunt furnizate nu persoanelor fizice, ci persoanelor juridice, atunci astfel de activități sunt supuse impozitării în conformitate cu alte regimuri de impozitare.
Salutări, Evgeniya
