Activitatea nici unei întreprinderi nu poate fi imaginată fără tranzactii financiare. Contabilul trebuie să țină evidența acestor tranzacții într-un special jurnal-ordine.
Un jurnal de comenzi este un tabel contabil construit sub formă de tablă de șah: conturile de credit sunt plasate vertical, iar conturile de debit sunt plasate orizontal.
Acest lucru permite unei intrări să contabilizeze atât un cont de debit, cât și un cont de credit.
Principiul sistemului jurnal
Acest jurnal înregistrează rulajul creditului până la toată lumea conturi de bilanț. De asemenea, înregistrează fiecare tranzacție care afectează un împrumut sau alt cont.
Pe baza datelor din acest jurnal, calculul costului produsuluiși întreprinderi, precum și costurile procesului de producție.
Jurnalul de comenzi este alcătuit dintr-un registru în partea dreaptă și un extras de cont debit, unde este descifrată fiecare cifră de afaceri debită.
Acest jurnal înregistrează:
- sold de deschidere;
- sume în contul de debit;
- sume în conturile corespondente.
La sfârșitul fiecărei luni, contabilul calculează datele totale, pe care le introduce Registrul general.
Orice ordine de jurnal se completează conform principiul șahului– suma din rânduri trebuie să coincidă neapărat cu suma din coloane. Fiecare linie corespunde unei anumite date.
În fiecare lună, compania începe o nouă comandă de jurnal pentru fiecare cont. Fiecărui jurnal i se atribuie un număr permanent.
Datele totale la sfârșitul fiecărei luni vă permit să obțineți valoare totală cifra de afaceri a rulajelor creditare și debitoare.
Datele obținute din jurnalizare sunt utilizate pentru a completa Registrul general.
Cifra de afaceri pe contul de credit se inregistreaza din jurnalul-ordin corespunzator, dar cifra de afaceri pe contul de debit trebuie inregistrata din jurnalele diferite pe conturile corespondentului.
Datorită faptului că jurnalul de comenzi este completat pe bază de credit, și Registrul general- prin debit, posibilitatea de duplicare rpm exclus.
Registrul general trebuie completat pentru toate conturile în fiecare lună pe tot parcursul anului. Pentru fiecare cont din această carte, este alocată o pagină. Pentru fiecare cont se inregistreaza rulajul credit si debit pentru intreaga luna, precum si soldul la inceputul si sfarsitul lunii.
Forme standard de reviste
Guvernul URSS a aprobat 10 forme standard
comanda jurnale.
Jurnal-comanda nr. 1înregistrează totul tranzactii cu numerar. În acest scop, este alocată o coloană separată „Casiera”. Baza pentru completarea unui astfel de jurnal o constituie rapoartele casieriei.
O linie de jurnal reflectă informații despre un raport, indiferent de perioada pentru care a fost întocmit.
Aceasta înseamnă că numărul de rânduri din jurnal corespunde numărului de rapoarte care au fost transmise de casier.
Pentru a înregistra toate tranzacțiile financiare pentru plăți bancare în contul nr. 51, se utilizează. Această formă de jurnal este cel mai des folosită de organizațiile industriale. Organizațiile de construcții folosesc în acest scop o comandă jurnal în formularul nr. 2-s, iar organizațiile de vânzări și aprovizionare folosesc formularul nr. 2-sn.
Jurnal-mandat nr. 3(poza din stânga) înregistrează tranzacțiile pe mai multe conturi:
- nr. 54 – contul de cheltuieli de capital;
- nr 55 – cont bancar;
- Nr. 56 – factura privind primirea si cheltuirea altor fonduri.
Toate datele din ordinea jurnalului nr. 3 trebuie confirmate prin extrase de cont.
Dacă conducerea unei întreprinderi emite un împrumut sau un împrumut, atunci se utilizează controlul fondurilor pentru împrumut sau împrumut comanda revistei nr. 4(poza din dreapta).
Acest jurnal înregistrează tranzacţiile în contul nr. 90 pentru creditele pe termen scurt şi în contul nr. 92 pentru creditele pe termen lung.
Jurnal-comanda nr. 5 este destinat inregistrarii datelor privind tranzactiile care se desfasoara intre contraparti la mentinerea activitate economică.
Datorită acestui jurnal, datoria pe contul de debit/credit poate fi evitată.
Ordinea jurnalului conform formularului nr.6 vă permite să înregistrați mișcarea articolelor purtabile și de valoare mică. Astfel de articole pot include:
Toate articolele de mai sus sunt, de asemenea, supuse contabilității materiale și de depozit.
Pentru a înregistra date privind tranzacțiile cu sumele în avans pentru angajații întreprinderii, se utilizează Ordinul jurnalului nr. 7.
Înregistrează toate tranzacțiile cu fonduri responsabile.
Jurnal-ordine conform formularului nr.8 se întocmește pentru a contabiliza tranzacțiile cu fonduri în avans, banii primiți ca plăți de la contrapărți, cheltuielile cu debitorii și creditorii.
Și, de asemenea, numărând venituri din acțiuni organizatii.
Orice calcule la fermă ale întreprinderii sunt afișate în comanda revistei nr. 9. Această revistă este formată din mai multe secțiuni:
- Revista în sine;
- „Date analitice”;
- „Instrucțiuni generale”.
ÎN comanda revistei nr. 10 Sunt contabilizate următoarele conturi:
- Nr. 05, Nr. 06, Nr. 08, Nr. 12 – date privind bunurile materiale;
- Nr. 13 – contabilizarea obiectelor și echipamentelor uzate, de valoare mică;
- Nr. 69 – cheltuirea fondurilor pentru asigurări sociale;
- Nr. 70 – salarii pentru angajați;
- Nr. 88 – fond de plată a rezervelor;
- Nr 86 – amortizare numerar;
- Nr. 20, Nr. 23, Nr. 24, Nr. 25, Nr. 26, Nr. 29, Nr. 31 – costuri de producție;
- Nr.82 – pierderi de producție;
- Nr. 21 – contabilizarea semifabricatelor care se fabrică în producție;
- Nr. 15 – costuri generale de producție;
- Nr.12 – consum de materiale în atelierele principale și suplimentare de producție.
Jurnal-comanda nr. 10 prevede date rezumate din punct de vedere al structurii pentru fiecare tip.
Reguli si procedura de completare
Jurnal-comanda nr. 1 constă dintr-o declarație și jurnalul în sine. În Declarația nr. 1 este necesar să se indice indicatorul de sold. În continuare, contabilul înregistrează datele din registrul de casă, indicând încasările în contul de credit și plățile din acest cont. Pe baza acestor date, soldul debitor se calculează la sfârșitul lunii.
Jurnalul-comanda nr. 2 are o secțiune „Cont curent”, unde se înscriu detaliile conturilor, conform cărora se va înregistra primirea fondurilor și plata acestora. Baza pentru a face o intrare în acest jurnal este extras de cont bancar.
În declarația și ordinea jurnalului nr. 2, nu uitați să indicați data începerii operațiunii și data încheierii operațiunii. La sfârșitul lunii, contabilul trebuie să calculeze soldul în contul bancar al companiei și să indice această sumă în ordinea jurnalului nr. 2.
Ordinul jurnalului în formularul nr. 3 constă într-un tabel în care sunt introduse datele privind încasările din extrasele bancare și alte documente primare. Rezultatele finale sunt înregistrate în același jurnal. Nu este nevoie să le numărați. Puteți să le copiați pur și simplu din foaia de acumulare.
Înregistrarea indicatorilor în ordinea jurnalului nr. 3 se efectuează conform criteriul creditului. Aceasta înseamnă că cifra de afaceri pe contul de credit se înregistrează în corespondență cu fiecare cont de debit.
Ordinul jurnal nr. 4 înregistrează tranzacțiile cu fonduri de credit. Pentru a face o înregistrare într-un astfel de jurnal, contabilul trebuie să aibă o bază - un extras de la o bancă sau altă instituție de credit.
Toate datele din jurnalul de comenzi din Formularul nr. 4 sunt indicate în contextul conturilor corespunzătoare. Pe ultima pagină a acestui jurnal sunt completate datele despre extrasele băncii sau ale instituțiilor de credit.
Pentru a menține ordinea jurnalului nr. 5, se utilizează un formular unificat. Acest formular trebuie să conțină date de la fiecare departament sau divizie a întreprinderii în care sunt păstrate înregistrări separate ale tranzacțiilor financiare.
În coloana pentru contul nr. 64, sunt înregistrate date privind pretențiile reciproce ale tuturor participanților la relațiile financiare. Pentru înregistrarea datelor în contul de debit, se utilizează un extras, în care datele sunt introduse numai pe baza extraselor bancare din conturile personale ale persoanei care participă la decontarea reciprocă.
Ordinul jurnalului nr. 6 este principala sursă de informații despre cifra de afaceri a activelor materiale ale unei întreprinderi, deci trebuie completată în mod regulat. Toate datele din el trebuie să fie corecte. Datele din acest jurnal sunt transferate în Registrul general.
Toate jurnalele de comenzi conform acestui formular sunt depuse în folderul corespunzător și stocate separat de toate documentele primare.
Jurnalul-comanda nr. 7 ține evidența informațiilor analitice și sintetice. Informațiile analitice includ fonduri în avans, cheltuieli pentru deduceri fiscale, partea cheltuită și necheltuită a sumei în avans, precum și suma plăților suplimentare în avans.
Informațiile sintetice includ cheltuielile asociate cu călătoriile de afaceri, precum și tranzacțiile de finanțare în avans în corespondență cu conturile de debit. Formularul jurnal vă permite să introduceți informații despre 30 de tranzacții. Dacă au existat mai multe astfel de tranzacții, contabilul poate folosi foi cu frunze libere.
Pentru a completa ordinea jurnalului în Formularul nr. 8, se folosesc indicatori din documentația primară. Jurnalul este pregătit în conformitate cu toate instrucțiunile. Trebuie să conțină semnăturile contabilului și directorului, precum și amprente sigiliului.
Completarea comenzii jurnalului în formularul nr. 9 se realizează pe baza datelor din documentele primare relevante, și anume din declarațiile 1 nr. 1 și nr. 2.
În secțiunea „Date analitice” sunt înregistrate calculele din diferite tipuri de ferme, precum și indicatorul de sold pentru o anumită perioadă de raportare. Dacă suma merge în corespondență cu debitul conturilor №50, №51 , apoi se înregistrează pe baza rezultatelor lunii.
Se transferă doar datele finale din extrasele nr. 12, care sunt înregistrate în contul corespunzător.
Dacă departamentul de contabilitate ține evidența pentru mai multe ateliere, atunci aceste date trebuie transferate pentru fiecare atelier separat.
Jurnalul conține și un tabel în care trebuie să indicați calculele finale și intermediare ale costului mărfurilor fabricate.
În plus, salariatul trebuie să completeze următoarele tabele în jurnalul de ordine nr.10
- „Calculul costurilor de producție pe elemente economice”
- „Calculul costului produselor comerciale”.
Tabelele de mai sus trebuie completate folosind datele din primul tabel „Costuri de producție”. În plus, la completare, contabilul folosește date din extrase și alte documente primare.
În declarație №14 Ordinul jurnal nr. 10 reflectă sumele referitoare la bunuri defecte, surplus sau lipsuri. Contabilul generează astfel de date folosind documentația primară și rezultatele inventarului.
Costul articolelor în exces, precum și al stocurilor, se reflectă într-o sumă similară cu cea indicată în facturi. Nr. 12 și Nr. 15. Cifra finală pentru cantitatea de bunuri sau obiecte personale se determină prin metoda de calcul.
Toate datele din fiecare jurnal de comenzi trebuie introduse corect. Nu uitați să indicați numele tranzacțiilor și datele finalizării acestora. Formele acestor reviste trebuie să fie semnat oficiali.
În plus, formularele trebuie să conțină amprente de sigiliuîntreprinderilor. Dacă cel puțin o cerință este încălcată la completarea formularului, autoritățile de reglementare sau de supraveghere au dreptul aplica sanctiuni la o astfel de întreprindere.
Vă invităm să vizionați un videoclip interesant despre cum să completați jurnalele de comenzi și registrul general.
Orice întreprindere rusă are dreptul de a alege în mod independent sistemul contabil și forma de menținere a rapoartelor contabile. Sarcina principală și scopul generării datelor este fiabilitatea, accesibilitatea, acuratețea, transparența și eliminarea posibilității de scurgere a datelor. Există mai multe metode de contabilitate, dintre care una este sistemul de ordine jurnal. În articolul nostru ne vom uita la modul de completare și de ce sunt necesare comenzile de jurnal 1, 2, 3, 4 etc.
ÎN practica contabila Există mai multe sisteme de contabilitate:
- simplificat;
- mandat memorial;
- jurnal-ordine.
Contabilitatea comenzilor a găsit cea mai largă aplicație. În contabilitatea tehnologică modernă, se creează un număr mare de opțiuni software, care vizează obținerea de rezultate maxime. Utilizarea sistemelor automatizate vă permite să reduceți timpul de generare a rapoartelor și să obțineți fiabilitatea informațiilor afișate.
Toate registrele sunt supuse numerotarii, indiferent daca jurnalul de comenzi este 6, 2, 3 sau oricare altul sunt un formular in format mare, unde exista coloane pentru indicarea conturilor si subconturilor, precum si coloane pentru afisare; corespondența lor. Înregistrările sunt generate de fiecare dată când documentația primară este primită și pe măsură ce sunt formate și sunt compilate declarațiile. Jurnalele de ordine contabile sunt create pentru fiecare cont sintetic separat. Un jurnal afișează informații despre mișcarea unui anumit cont pentru luna curentă.
Rețineți că articolul discută forma jurnalului de contabilitate pentru mari și mijlocii companiile producătoare Pe lângă complexul agroindustrial și întreprinzătorii individuali, procedura de raportare pentru astfel de companii este diferită, în cazul lor, se folosesc alte forme de declarații.
Numerotarea comenzii:
- Jurnalul comenzilor 1. Sunt afișate informații despre cont. 50.
- Ordinea jurnalului 2. Menţinută conform contului. 51.
- Ordinea jurnalului 3. Sunt incluse conturile sintetice 55, 56, 57.
- Jurnal de comandă 4. Afișează informații în funcție de cont. 90, 92, 93, 94, 95.
- Jurnal-ordine 6. Sunt incluse informații despre contul sintetic. 60.
- Ordinea jurnalului 7. Sunt afișate informații despre mișcarea contului sintetic. 71.
- Jurnal-ordine 8. Conturile sunt incluse. 06, 09, 97, 61, 64, 67, 75, 76, 63, 58, 73.
- Jurnalul 10. Include conturi. 02, 70, 10, 20, 84, 23, 65, 69, 26, 28, 29, 05, 44, 31.
- Ordinea jurnalului 11. Este afișată mișcarea contului. 40, 41, 43, 45, 46, 62.
- Jurnalul 12. Intretinut prin cont. 82, 96, 86, 89, 85, 87, 88.
- Ordinea jurnalului 13. Sunt incluse conturile. 01, 03, 04, 47, 48.
- Jurnalul 14. Mișcare în funcție de cont. 14.
- Ordinea jurnalului 15. Conturile sunt afectate. 80, 81, 83.
- Jurnalul 16. Raportul include mișcarea pe conturile sintetice 07, 08, 11.
Registrul nr. 1
Pe baza documentației primare sub forma jurnalului numărul 1, rezultatul cumulat este format strict în ordine cronologică informații despre mișcarea casei de marcat, acesta corespunde unui scor sintetic de 50 și din punct de vedere analitic: 50-1, 50-2, 50-3. Cifra de afaceri creditară este indicată pe fața documentului, iar rotația debitoare este indicată pe verso.
Actul se intocmeste pe baza rapoartelor de casierie si a anexelor la acestea. La sfârșitul fiecărei zile, contabilul face înregistrări, iar la sfârșitul lunii curente se întocmește totalul. Cititorilor noștri li se va arăta cum să păstreze corect o ordine de jurnal 1 prin exemplul de completare prezentat mai jos.
Vă rugăm să rețineți că legea vă permite să introduceți informații nu pe baza rezultatelor fiecărei zile lucrătoare, ci pe baza rezultatelor, de exemplu, a 3-5 zile. Această opțiune de formare este permisă dacă întreprinderea are mișcare financiară nesemnificativă la casierie. În acest caz, în linia „data” este necesar să se afișeze data de început și de sfârșit a formării înregistrării. Un exemplu de completare, pe care cititorii îl pot descărca de pe site-ul nostru, îi va ajuta pe contabili să reflecte corect datele din extras.
Registrul nr. 2
Această raportare este utilizată pentru a reflecta rezultatele conturilor curente (contul 51). Completate în conformitate cu extrasele bancare și anexele la acestea de fiecare dată când se primește un extras. Titlul documentului reflectă mișcarea pe împrumut, iar pe verso formularul are forma unui extras în care se înscrie mișcarea pe debit. Dacă informațiile sunt introduse în mai multe extrase simultan, atunci numărul inițial și final de tranzacții este indicat în rândul „data”.
Registrul nr. 3
Se introduc informații despre conturile bancare speciale, se folosește un cont sintetic. 55. Aceste conturi curente oferă informații despre disponibilitatea și mișcarea unităților monetare în valută națională și străină situate pe teritoriul Rusiei și în străinătate. În afara țării, prezența bancnotelor este confirmată de următoarele documente:
- acreditive;
- documente de plată;
- depozite;
- carnete de cecuri etc.
Este posibil să completați jurnalul, ca și cum ar fi folosit un cont sintetic. 55 și defalcat pe analize. Înregistrările se fac în conformitate cu extrasele bancare primite.
Registrul nr. 4
Documentația afișează informații despre conturile sintetice 66 și 67 acestea sunt destinate să afișeze tranzacții de decontare pentru produse de credit pe termen scurt și lung combinate cu mișcări de debit și credit. Datele sunt introduse în conformitate cu contractul de împrumut cu contrapartea care a primit sau a emis împrumutul.
Registrul nr. 6
Acesta este un document care oferă informații cu privire la decontări cu furnizorii și contractorii de produse. Raportarea este generată atât în formă sintetică, cât și analitică pentru fiecare document justificativ. Soldul lunii curente este transferat din raportul întocmit pentru perioada anterioară. Aceasta afișează informații despre suma acumulată de la furnizor sau contractant și suma de fonduri transferate în baza acordului relevant.
Registrul nr. 7
Decontari cu persoane responsabile, care sunt contabilizate in bilant. 71, sunt reflectate în jurnalul ordinului contabil nr. 7, înregistrările se formează separat pentru un cont sintetic și, respectiv, în contextul analiticii, pentru fiecare persoană responsabilă individuală.
Suma avansului emis, suma fondurilor cheltuite, suma fondurilor neutilizate returnate, precum și supracheltuirea avansului sunt reflectate separat în coloanele corespunzătoare, dar într-un singur rând pentru un raport de avans.
Registrul nr. 8
Ordinul nr. 8 trebuie completat în conformitate cu indicatorii Jurnalului nr. 6. Afectează mai multe conturi: 60, 62, 68, 76, 79. Se fac înscrieri pentru fiecare contraparte și baza de calcul. Este afișat soldul la începutul lunii, care coincide cu soldul final al raportului pentru perioada anterioară, rulajele debitoare și creditoare și soldul rezultat la sfârșitul lunii curente.
Registrul nr. 10
Completate conform mișcării creditului principalelor conturi: 05, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97. Se reflectă și corespondența acestora, ținând cont de costurile de producție. Înregistrările se fac în conformitate cu declarația nr. 12, care indică informații despre costurile departamentelor principale și auxiliare, precum și în conformitate cu declarația nr. 15, în care se introduc informații despre costurile nevoilor generale ale instalației și costurile pentru viitor. perioade.
Registrul nr. 11
Raportarea include informații despre rezultatele lunii curente pentru conturile: 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90. Jurnalul-ordine 11 reflectă informații generale despre vânzarea de stocuri și materiale și sumele etapelor finalizate, dar lucrări neterminate la producerea produselor finite. Înregistrările sunt generate pe baza bonurilor de livrare și facturilor.
Registru nr. 12
Documentul reflectă informații despre finanțarea vizată, care se înregistrează în cont. 86. Se indică rulajul creditului în corespondență cu alte conturi (50, 51). Înregistrările sunt formate în conformitate cu extrasele bancare, certificatele contabile și alte documente primare. Raportul este, de asemenea, întocmit pe baza rezultatelor lunii curente, defalcate pe fiecare scop al finanțării vizate și sursele de sosire a acestora.
Registru nr. 13
Se reflectă informații despre mișcarea mijloacelor fixe, sunt afectate conturile 01, 02, 80 Datele privind cifra de afaceri creditară și debitabilă a acestor conturi și corespondența acestora sunt înscrise în jurnalul ordinului contabil nr. Înregistrările se fac pe baza documentației primare. Frecvența de raportare este trimestrială.
Registru nr. 15
Folosit pentru a reflecta informațiile din 84, 98, 99 de conturi. Pe titlul documentului este indicată cifra de afaceri a creditului în corespondență cu contabilitatea sintetică corespunzătoare. Se completează pe baza documentației primare și a extraselor bancare, dacă tranzacțiile cu numerar sunt afectate.
Registru nr. 16
Sunt reflectate rulajele creditelor din conturile 07 și 08. În corespondență cu contabilitatea sintetică corespunzătoare în contextul analizei, înregistrările sunt generate pentru fiecare obiect individual. Declarația este întocmită în conformitate cu documentele contabile analitice și documentația primară privind investițiile de capital.
Generarea rapoartelor finale
Pe baza rezultatelor fiecărei luni se generează rapoarte contabile, adesea prezentate sub formă de jurnal-comandă. Toate registrele, cu excepția celor care reflectă cifra de afaceri a mijloacelor fixe, sunt întocmite pe baza rezultatelor lunii. Indicatorii finali ai situațiilor sunt introduși lunar în registrul general, care este creat pentru fiecare an de raportare. După completarea liniilor de rulaj de credit și debit pentru conturile din registrul general, se calculează soldul la sfârșitul perioadei.
Acest document servește drept bază pentru întocmirea situațiilor financiare interimare (bilanţ). Pentru a introduce indicatorii în bilanţ în registrul general, cifra de afaceri este însumată şi este afişat soldul la sfârşitul perioadei de raportare.
Acest sistem este conceput pentru contabilitate manuală și lucrul cu documente este destul de greoi. Prin urmare, pentru a optimiza și îmbunătăți întreținerea registrelor, se utilizează o formă automatizată de contabilitate. O organizație poate dezvolta independent reviste folosind Word și Excel și nu trebuie să fii programator pentru a face acest lucru.
ZhO este responsabil de contabilitate pentru sistematizarea documentației primare. Cu ajutorul sistem de ordine de jurnal Contabilitatea înregistrează tranzacțiile de afaceri pe care fiecare organizație le efectuează lunar.
ZO sunt completate pe forme unificate(Cod OKUD Nr. 0504071), aprobat de Ministerul Finanțelor prin Ordinele Nr. 123n din 23 septembrie 2005 și Nr. 25n din 10 februarie 2006. Cu toate acestea, dacă este necesar, o instituție poate folosi formulare JO elaborate independent, avîndu-le în prealabil aprobate prin ordin și le-a asigurat în politicile sale contabile.
Fiecare formular LJ este folosit pentru a reflecta una sau alta tranzacție de credit, apoi toate tranzacțiile efectuate sunt combinate într-un singur registru de conturi sintetice, evidențiind totalurile pentru fiecare cont individual.
Lichidarea creditelor consta în două secțiuni:
- principal - pentru înregistrările CT;
- suplimentar (declarație) - pentru menținerea înregistrărilor analitice.
Cifra de afaceri DT este înscrisă în JO speciale împreună cu conturile CT corespunzătoare, ceea ce asigură implementarea principiului înregistrării duble în contabilitate. Soldurile de la începutul și sfârșitul perioadei din JO pentru fiecare cont sunt transferate în registrul general al organizației.
Fiecare instituție are dreptul de a alege tipul de formular cu care se va efectua contabilitatea:
- jurnal-comanda;
- ordin memorial.
Cu toate acestea, utilizarea unui formular de comandă jurnal duce la simplificarea activității contabilității, deoarece principiul său principal este sistematizarea datelor contabile și automatizarea pregătirii raportării periodice și finale.
Ordinul jurnalului 1 și declarația 1
Ordinul de jurnal nr. 1 și extrasul la acesta se completează de către instituție sub contul 50 „Cash” în conformitate cu ordinele de numerar primite și ieșite. Soldul din contul CT reflectă toate plățile efectuate de la casierie, pe contul DT - acele fonduri care au fost primite. Linia totală arată sumele pentru care au fost plătite fonduri. JO 1 ar trebui să reflecte soldurile de numerar la anumite date. Aceste solduri trebuie neapărat să coincidă cu soldul final din ziua specificată în raportul casieriei. Linia finală a JO ar trebui să fie similară cu cifra de afaceri pentru contul CT 50 din registrul general pentru perioada selectată.
Declarația pentru ZhO nr. 1 este completată într-o manieră similară. Cifra de afaceri finală trebuie să coincidă neapărat cu indicatorii casei de marcat. La sfârșitul lunii de raportare, contabilul trebuie să reconcilieze soldul final cu JO nr. 1, declarația nr. 1, și indicatorii registrului de numerar al instituției.
Ordinea jurnalului 1: descărcați formularul în Word
Ordinea jurnalului 1: umplerea probei
Ordinea jurnalului 2: formular
ZhO 2 reflectă toate tranzacțiile înregistrate în contul CT 51. Toate informațiile sunt indicate pe baza extraselor și a anexelor la extrasele băncii, inclusiv ordinele de plată. Partea inversă ZhO nr. 2 este folosit pentru a reflecta informații despre încasările din contul DT 51. Algoritmul pentru completarea ZO-2 este similar cu ZO nr. 1.
Mandatul jurnal 2: formularul de descărcare
Ordinea jurnalului 2: umplerea probei
ZhO nr. 3-5
Operațiunile pe conturile CT 54-56, înregistrarea costurilor de capital și conturi speciale în bănci (acreditive, carnete de cecuri, documente monetare), sunt formate în ZhO nr. 3.
Mandatul jurnal 3: formular
Ordinea jurnalului 3: umplerea probei
Ordinea jurnalului 4: formular
Mișcările împrumuturilor pe termen scurt și lung, împrumuturilor (conturile 66 și 67) se înregistrează în ordinea jurnalului 4.
Ordinea jurnalului 4: umplerea probei
Compensarea creanțelor reciproce între debitori și creditori se formează prin ordinul jurnal 5.
Mandatul jurnal 6: formular
Toate tranzacțiile de decontare pentru bunuri și servicii furnizate sunt înregistrate în ZhO nr. 6. De asemenea, reflectă primirea directă a bunurilor și prestarea de servicii. Decontări pentru furnizarea de bunuri și servicii se înregistrează în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. ZhO nr. 6 este completat pentru fiecare contraparte și acord.
Ordinea jurnalului 6: umplerea probei
Mandatul jurnal 7: descărcare formular
Jurnalul-ordine 7 este responsabil pentru sistematizarea datelor contabile pentru decontări cu persoanele responsabile pe baza tranzacțiilor în contul 71. Jurnalul nr. 7 conține informații în contextul tuturor raportărilor anticipate ale angajaților, toate sumele de fonduri emise persoanelor responsabile, precum și ca solduri reportabile pentru perioada selectată . Liniile din ZhO nr. 7 nu sunt supuse grupării sau fuziunii.
Jurnalul nr. 7: umplerea probei
Mandatul jurnal 8: formular
ZhO nr. 8 este un registru pentru decontările contabile cu debitorii și creditorii în conformitate cu datele analitice pentru următoarele conturi speciale:
- 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
- 62 „Contabilitatea decontărilor cu clienții”;
- 68 „Contabilitatea calculelor impozitelor și taxelor”;
- 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”;
- 75 „Așezări cu fondatori”;
- 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
JO nr. 8 conține date generalizate privind decontările reciproce cu contrapărțile menționate mai sus, indicând fondurile primite de la aceste contrapărți, inclusiv plățile în avans.
Ordinea jurnalului 8: umplerea probei
Mandatul jurnalului 10: formularul de descărcare
ZhO No. 10 este folosit pentru costurile contabile pt producție proprie. ZhO No. 10 reflectă date rezumative din mai multe conturi pentru fiecare operațiune financiară și economică a organizației. Informațiile sunt introduse în ZhO No. 10 pe baza unui număr de registre și declarații de raportare contabilă.
Ordinea jurnalului 10: umplerea probei
Mandatul jurnal 11: formular
ZhO No. 11 este destinat înregistrării datelor contabile privind expedierea și vânzarea produselor finite. Registre care servesc ca bază pentru formarea ZhO 11 - declarațiile nr. 15,16. Aceste rapoarte contabile indică prețurile reale sau contabile pentru stocuri, așa cum se specifică în politicile contabile ale organizației.
Registrele contabile sunt jurnale speciale contabilitate, care vă permit să sistematizați și să grupați date despre faptele activităților economice ale întreprinderii. Pentru fiecare sistem de contabilitate sunt prevăzute diferite forme de registre contabile. Vă vom spune în articolul nostru ce jurnale sunt folosite în sistemul de contabilitate al jurnalului.
Puncte cheie
Sistemul de ordine jurnal de menținere a contabilității prevede confirmarea tuturor tranzacțiilor comerciale cu documentul corespunzător - un formular de documentație primară. Documentul primar, la rândul său, trebuie înregistrat într-un jurnal special. În plus, înregistrările se fac în ordine cronologică.
Toate tranzacțiile sunt grupate în conturi contabile. Adică, atunci când se reflectă corespondența cu un cont contabil, se utilizează o ordine de jurnal separată (JO) la crearea unei intrări pentru un alt cont, intrarea este reflectată într-un alt jurnal contabil. Rețineți că aceeași înregistrare poate și ar trebui să fie reflectată în două jurnale simultan: într-unul - pentru contul debitat, iar în celălalt - pentru contul creditat. Această metodă reflectă metoda înregistrării duble în contabilitate.
Datele finale ale organizației locative la sfârșitul perioadei de raportare sunt transferate în registrul cheilor - registrul general. Vă reamintim că un bilanț se formează pe baza datelor din registrul general la sfârșitul exercițiului financiar. În consecință, fiabilitatea situațiilor financiare contabile depinde de completitudinea și corectitudinea înregistrării informațiilor în Jurnalul de Comenzi.
Acum să ne uităm la fiecare JO mai detaliat și să furnizăm exemple de formulare și mostre de completat.
Formularele de mai jos sunt exemple! În conformitate cu prevederile Legii „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ, fiecare entitate economică are dreptul să elaboreze și să aprobe în mod independent propriile forme de documentație primară și contabilă. De asemenea, compania nu este obligată să păstreze toate evidențele dacă nu există operațiuni de completare a acestora. Justificați poziția companiei cu privire la această problemă în politicile sale contabile. aprobați propriile formulare printr-un ordin separat sau printr-o anexă la politicile contabile ale companiei.
Ordinul jurnalului nr. 1 „Casiera”
Pentru a genera o cifră de afaceri de numerar pentru o organizație, se folosește o comandă specială de jurnal 1 (puteți descărca formularul în Word și un exemplu de completat mai jos). Cu alte cuvinte, toate operațiunile în care este implicat contul 50 „Cash” ar trebui să fie reflectate în JO nr. 1.
Baza pentru efectuarea înregistrărilor este raportul de casierie. Documentul, la rândul său, este generat pe baza PKO și RKO emise pentru ziua (sau câteva zile). Rețineți că cifra de afaceri a creditului în cont. 50 în ZhO sunt dezvăluite mai detaliat decât debit (chitanțele la casierie). Pentru a detalia încasările de numerar, sunt utilizate jurnalul de comenzi 1 și extrasul 1, adică declarația 1 este o defalcare a tranzacțiilor profitabile cu numerarul companiei.
Formularul ZhO nr. 1
Exemplu de completare ZhO nr. 1
Ordinul jurnalului nr. 2 „Cont curent”
Pentru a efectua operațiuni comerciale pe conturile curente ale companiei deschise în instituții de credit și bancare, utilizați jurnalul de comenzi 2 (puteți descărca formularul și un exemplu de completare mai jos). Înregistrările trebuie făcute numai pe baza extraselor bancare. Ele sunt confirmarea faptului de mișcare a activelor bănești ale companiei. ZhO detaliază pierderile din conturile r/. Se păstrează o declarație specială pentru a dezvălui informații despre chitanțe.
Mandatul jurnal 2, formular
Exemplu de umplere
Ordinul jurnalului nr. 3 „Conturi speciale”
Dacă fondurile companiei sunt stocate în conturi speciale deschise la bănci sau alte instituții de credit, atunci tranzacțiile pe astfel de conturi sunt reflectate în JO nr. 3. Înregistrările se formează în funcție de cont. 54, 55, 56 contabilitate. Cu alte cuvinte, dacă o întreprindere folosește acreditive, carnete de cecuri sau stochează bani în alte conturi în activitățile sale, atunci înregistrați mișcarea prin aceste locații de depozitare în ZO Nr. 3.
Exemplu de completare ZhO nr. 3
Ordinul jurnalului nr. 4 „Capital împrumutat” și JO nr. 5 „Compensații reciproce”
Dacă o companie primește împrumuturi sau fonduri împrumutate pentru a desfășura afaceri, atunci plățile pentru împrumuturile primite sunt efectuate într-un jurnal special-ordine 4. Cifra de afaceri din cont este înscrisă în registru. 66 și 67, adică pentru împrumuturi pe termen scurt și lung și obligații de creanță.
Mandatul jurnal 4, formular
Exemplu de umplere
Decontările prin compensare reciprocă a serviciilor prestate, lucrărilor sau bunurilor prestate între entități economice se înregistrează în ordinea jurnal 5 „Compensații reciproce”. Este de remarcat faptul că tranzacțiile de compensare între companiile rusești sunt în prezent efectuate destul de rar. Cu toate acestea, compensarea cererilor reconvenționale nu este interzisă.
Ordinea jurnalului, formularul
Ordinul jurnalului nr. 6 „Decontări cu furnizorii”
Pentru a înregistra documentele care reflectă tranzacțiile de decontare cu contractorii, furnizorii și alți parteneri de afaceri actuali, utilizați jurnalul de comenzi 6. Faceți înregistrări pe baza facturilor primite, a bonurilor de livrare și a certificatelor semnate pentru lucrările și serviciile efectuate. Introduceți tranzacțiile de cheltuieli pe baza extraselor bancare confirmate prin ordinele de plată finalizate. Este inacceptabilă combinarea înregistrărilor chiar și pentru un singur contractant (furnizor). Fiecare document trebuie reflectat separat.
Formularul ZhO nr. 6
Ordinul jurnalului nr. 7 „Decontări cu responsabili”
Reflectați banii dați angajaților companiei raportoare în JO nr. 7. Să vă reamintim că este inacceptabilă combinarea tranzacțiilor chiar și în cazurile în care banii sunt dați unei singure persoane raportoare. Detaliați înregistrările pentru fiecare fapt de emitere a banilor.
Mandatul jurnal 7, formular de descărcare
Ordinul jurnalului nr. 8 „Avansuri la decontări”
În decontările între furnizori și antreprenori, utilizați plăți în avans, apoi pentru a înregistra avansurile plătite, utilizați jurnalul de comenzi 8. Faceți înregistrări pe baza extraselor bancare. De asemenea, JO ar trebui să reflecte decontări cu bugete pentru plăți de impozite și tranzacții intra-economice individuale.
Formularul ZhO nr. 8
JO nr. 10 „Producția principală”
Toate cheltuielile care vizează susținerea tipului principal de activitate ar trebui să fie reflectate în ZhO Nr. 10. Operațiunile de afaceri ale grupului conform conturilor contabile: mijloace fixe, amortizare, salariile personal cheie, deduceri fiscale, inventarele si alte cheltuieli.
Mandatul jurnal 10, descărcare formular
Comanda jurnalului 10, umplere mostre
ZhO nr. 11 „Produse finite, vânzări”
Reflectați produsele fabricate în JO Nr. 11. Dacă firma furnizează servicii sau lucrează, atunci înregistrați și rezultatele activităților sale în ordinea jurnalului 11. Informațiile pot fi grupate pe nomenclatoare, tipuri de bunuri sau categorii de servicii. Compania are dreptul de a dezvolta independent o formă, ținând cont de specificul și tipul de activitate.
Mandatul jurnal 11, formular
Umplerea probei
JO nr. 13 „Proprietate și capital”
Reflectați mișcarea activelor fixe și a activelor necorporale în companie în JO specială nr. 13. Introduceți informații pe baza documentelor primare. De exemplu, carduri OS, facturi pentru mișcare internă, carduri de contabilitate a activelor necorporale și alte documente primare. De asemenea, în JO, reflectați tranzacțiile pentru calcularea amortizarii activelor imobiliare ale companiei. De asemenea, registrul înregistrează informații despre modificările capitalului autorizat.
Formularul ZhO nr. 13
Ordinea jurnalului 13, umplere mostre
JO nr. 16 „Investiții de capital”
Informații despre disponibile investitii de capital societatea trebuie să fie înregistrată într-un JO separat. Astfel de operațiuni comerciale includ: investiții în active imobilizate, echipamente pregătite pentru instalare. Înregistrați mișcarea pe baza documentelor primare (punere în funcțiune, certificat de instalare).
Pentru a asigura îndeplinirea uneia dintre cele mai importante și de bază funcții ale contabilității, adică controlul asupra utilizare eficientă mijloace și resurse atât de producție, cât și de neproducție, sunt necesare anumite sisteme ale căror competențe sunt consacrate la nivel legislativ.
Formularul de comandă a jurnalului este cel mai acceptabil pentru organizatii cu orice domeniu de activitate, motiv pentru care este cel mai utilizat.
În confirmarea acestui fapt, putem spune că toate principalele sisteme automatizate contabilitatea funcționează conform acestui principiu, adică se bazează în mod specific pe formularul de comandă al jurnalului.
Această formă combină în mod organic contabilitatea sistematică, cronologică, analitică și sintetică. De ce folosesc contabilii acest set?
O astfel de relație poate fi vizualizată după cum urmează:
- Contabilitate analitica se efectuează numai de acele departamente care sunt responsabile cu primirea și stocarea inventarului, precum și cu plata salariilor și a diverselor beneficii către angajați. efectuează acest tip de contabilitate atât în termeni monetari cât și cantitativi.
- Contabilitate sintetică efectuat numai în departamentul financiar companiilor. Caracteristica sa distinctivă este că ia forma unei expresii exclusiv monetare.
- Contabilitatea cronologică necesare pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale finalizate sub formă de înregistrări cu documente justificative anexate.
- Contabilitate sistematică necesare formalizării tranzacţiilor comerciale finalizate care diferă prin conţinutul lor economic.
Dacă introducerea datelor a fost efectuată în mod absolut corect, atunci cifrele finale pentru orice tip de înregistrări ar trebui să se potrivească. O astfel de egalitate permite șefului companiei să evalueze situația reală, luând în considerare toate conturile individuale ale organizației.
Registrele contabile se numesc anumite jurnal-comenzi, note în care se întocmesc exclusiv în conformitate cu cadrul cronologic. Aceste înregistrări sunt întocmite sub forma oricăror tranzacții comerciale și sunt asociate atât cu metode sintetice, cât și cu metode analitice de contabilitate.
Acest formular presupune completarea comenzilor speciale de jurnal aparute ca urmare a inregistrarii notelor, care se bazeaza pe principiul credit-debit, atunci cand sunt emise simultan atat un credit pentru un singur cont, cat si un debit pentru acelasi cont.
Astfel, suma totală pentru tranzacțiile comerciale poate fi înregistrată o singură dată și nu sunt permise repetări. Înregistrările în formularul de comandă jurnal se fac numai pe baza documentelor primare de primire.
Orice ordine de jurnal poate fi deschisă doar pentru o lună, prin urmare, pentru întreținerea și completarea mai comodă a acestora, contabilul care a fost desemnat responsabil cu completarea acestuia poate împărți toate registrele contabile pe tipuri și categorii de conturi corespunzătoare utilizând mai multe caiete sau cărți corespunzătoare pentru notițe.
Notele și înregistrările pot fi făcute în timpul lunii de raportare, iar acest lucru se poate face direct în registrul contabil propriu-zis, sau în anumite extrase auxiliare folosind însumarea. Aceasta din urmă se face doar atunci când există prea multe conturi similare pentru sume mici. Sub forma unor astfel de declarații auxiliare, ele sunt adesea folosite următoarele documente pentru raportare în formă de jurnal:
- declarații speciale care stau la baza sistemului de ordine de jurnal;
- anumite foi folosite pentru descifrarea informațiilor;
- orice fel de piese financiare și de producție;
- orice formă tabelară.
Puteți transfera cu ușurință informații din toate extrasele în orice moment, deoarece nu este stabilită o oră specială, de exemplu, în fiecare săptămână, doar în ultimele zile ale lunii și așa mai departe. Când luna de raportare se încheie, toate sumele totale reflectate în jurnalul de comenzi sunt transferate în documentația de raportare ulterioară, adică în registrul contabil, care se numește de obicei Cartea mare.
Jurnalele de comenzi sunt menținute pentru a afișa corect soldul înregistrat în companie.
Registrul general se numește registru general, care face parte din formularul de comandă al jurnalului. Durează un an. Scopul său principal este de a controla toate fondurile care se află în documentele de raportare.
În plus, este important să analizăm modalitățile în care acestea circulă, de exemplu, în diverse conturi corespondente. Pentru fiecare cont individual, este necesar să se creeze o anumită pagină, iar pentru fiecare lună este alocată o linie corespunzătoare în secțiuni.
Cartea este menținută pentru a efectua calcule pe toate liniile anuale finale cu fiecare cont individual și pentru a compara cifra de afaceri de credit și debit. Management corect documentatia necesaraîn formă de jurnal-comandă, presupune egalitate dintre sumele totale ale rulajelor creditare și sumele totale ale rulajelor debitoare.
Dacă nu se realizează egalitatea absolută, atunci este destul de evident că un registru contabil a fost completat incorect. Prin urmare, contabilul se confruntă cu sarcina de a identifica această eroare. Dupa analizarea informatiilor obtinute in urma verificarii este necesara intocmirea unei fise de cifra de afaceri si.
Ministerul Finanțelor și-a stabilit și recomandat lista cu anumite formulare standard de raportare pentru orice tip de registre contabile printr-o rezoluție specială, totuși, în ciuda acestui fapt, societatea are dreptul să elaboreze propriile formulare pentru a efectua un control mai amplu și analiza amănunțită a informațiilor primite. Desigur, nu sunt permise modificări semnificative.
Avantajul principal și cel mai semnificativ al acestui sistem este că își asumă o transparență maximă în reflectarea tuturor informațiilor necesare, iar modul în care este întreținut este clar, ceea ce permite o analiză precisă și minuțioasă a documentației primare.
Ce ordine este baza
La paragraful 19 din Regulament, care reglementează contabilitatea, precum și prevederea situații contabile V Federația Rusă, se spune că toate formularele pentru registrele contabile sunt avizate de Ministerul Finanțelor. Această prevedere face parte din Ordinul nr. 34n, care a intrat în vigoare la 29 iulie 1998.
Scrisoarea #59 a fost lansată pe 24 iulie 1992. Conține recomandări pentru menținerea înregistrărilor în ordinea jurnalului, care este pe bună dreptate considerată cea mai răspândită în Rusia. În plus, a fost implementat în multe programe de contabilitate.
Caracteristicile sistemului de ordine de jurnal includ următoarele principii:
- jurnalele de comenzi se completează strict în ordinea în care tranzacțiile au fost înregistrate în contul de credit, iar conturile debitate sunt luate în considerare în corespondență;
- Contabilii trebuie să combine contabilitatea sintetică cu cea analitică într-un singur registru;
- orice tranzacție comercială se reflectă în contabilitate conform indicatorilor necesari monitorizării și menținerii rapoartelor;
- conturile legate din punct de vedere financiar și metodologic trebuie să fie combinate într-o singură ordine de jurnal;
- Un jurnal lunar de comenzi este adesea folosit.
Avantaje și dezavantaje
La principal și avantaje neîndoielnice Sistemul de ordine jurnal pentru contabilitate include următoarele:
- posibilitatea combinării contabilității sintetice și analitice într-un singur întreg; aceasta înseamnă că conturile din contabilitatea analitică sunt combinate cu conturile din contabilitatea sintetică, eliminând astfel necesitatea utilizării diverselor registre intermediare;
- reducerea numărului și volumului înregistrărilor, adică registrele contabile și Registrul general sunt construite cât mai rațional posibil folosind combinarea contabilității sintetice și analitice într-un singur registru, ceea ce accelerează fluxul documentelor;
- registrele sunt supuse anumitor cerințe de raportare, control și analiză; Rezultă din aceasta că informațiile acumulate în secțiunile care sunt necesare pentru menținerea rapoartelor exclud selecția informațiilor în ultimele zile perioada de raportare;
- este prevăzută posibilitatea introducerii pe scară largă a calculatoarelor în exploatare;
- responsabilitățile sunt distribuite mai eficient între angajații responsabili de aceasta;
- respectarea unui program de lucru specific;
- îmbunătățirea eficienței și a tehnicii utilizate la elaborarea raportului.
Este important să se țină cont de faptul că sistemul de ordine de jurnal nu are perspective de dezvoltare ulterioară, deoarece implică utilizarea muncă manuală angajati.
Dezavantajele sistemului jurnal-comandă sunt posibile dificultăți în construirea anumitor registre contabile, care sunt orientate spre introducerea exclusiv manuală a informațiilor și complică astfel mecanizarea contabilității. În plus, unele registre nu sunt interconectate.
Puteți afla din acest articol cum sunt compilate jurnalele de comenzi și registrul general.
