Dodávateľ vydal UTD s nulovými cenami (ako darček, bonus), tieto podmienky neboli uvedené v zmluve s týmto dodávateľom. V budúcnosti sa tento produkt bude predávať za iné ceny. Ako sa správne evidovať v účtovníctve?

V tejto situácii kapitalizujte tovar, ktorý ste dostali bezplatne.

Pri bezodplatnom prijatí tovaru sa jeho hodnota (ktorá sa premietne do účtovníctva) určí na základe trhovej ceny. Trhová cena je množstvo peňazí, ktoré je možné získať ich predajom. Trhová cena môže byť stanovená na základe cenovej hladiny prevládajúcej v deň prijatia aktíva. Informácie o úrovni aktuálnych trhových cien musia byť potvrdené dokladmi alebo skúškou.

V účtovníctve premietnite bezodplatné prijatie tovaru zaúčtovaním:

Debet 41(15) Kredit 98-2
– tovar prijatý bezplatne sa zohľadňuje.

Príklad premietnutia bezodplatného prijatia tovaru a jeho predaja so zaúčtovaním je uvedený v texte podrobnej odpovede.

Odôvodnenie

Zo situácie Sergeja Razgulina, skutočný štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda

Ako môže kupujúci zohľadniť príjem pri výpočte dane z príjmu? bonusový produkt s nulovou cenou

Bonusový produkt s nulovou cenou premietnite do príjmu ako príjem z majetku prijatého bezplatne.*

Ak je v prvotných dokladoch uvedená nulová cena, znamená to, že pri prevzatí nehnuteľnosti kupujúci nie je povinný za ňu zaplatiť ani ju vrátiť. A ak áno, tak vzťah medzi predávajúcim a kupujúcim treba považovať za bezodplatný prevod – darovanie. Vyplýva to z ustanovení Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Na daňové účely sa bezodplatné prijatie majetku klasifikuje ako neprevádzkový príjem. Určte výšku príjmu z príjmu bonusového produktu s nulovou cenou na základe trhových cien. Tento postup je stanovený v článku 248 ods. 2 článku 250 ods. 8 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 19. februára 2015 č. 03-03-06/1/8096.*

Ako premietnuť nákup tovaru do účtovníctva

Vstup voľný*

Pri bezodplatnom prijatí tovaru sa jeho hodnota (ktorá sa premietne do účtovníctva) určí na základe trhovej ceny. Trhová cena je množstvo peňazí, ktoré je možné získať ich predajom. Takéto pravidlá sú stanovené v PBU 5/01. Trhová cena môže byť stanovená na základe cenovej hladiny prevládajúcej v deň prijatia aktíva. Informácie o úrovni aktuálnych trhových cien musia byť potvrdené dokladmi alebo skúškou. Vyplýva to z bodu 10.3 PBU 9/99.

V skutočných nákladoch na tovar prijatý bezplatne, okrem trhová hodnota tovar, môže zahŕňať aj iné náklady spojené s obstaraním (doprava, provízie sprostredkovateľom a pod.) ().

V účtovníctve premietnite bezodplatné prijatie tovaru zaúčtovaním:

Debet 41(15) Kredit 98-2
– tovar prijatý bezplatne sa zohľadňuje.

Tento postup vyplýva z Pokynov k účtovému rozvrhu (účtov, )

Pri predaji tovaru prijatého bezplatne uveďte príjem:

Debet 98-2 Kredit 91-1
– zaúčtuje sa príjem z predaja tovaru prijatého bezodplatne (vo výške skutočne predaného tovaru).

Tento postup je uvedený v Pokynoch pre účtovú osnovu.

Príklad premietnutia do účtovných operácií súvisiacich s bezodplatným prijatím tovaru a jeho predajom*

V marci spoločnosť Alpha LLC dostala bezplatný tovar v trhovej hodnote 100 000 rubľov. V apríli nejaký tovar v hodnote 60 000 rubľov. sa predalo veľkoobchodne za 74 340 RUB. (vrátane DPH – 11 340 rubľov). Zvyšná časť tovaru (v hodnote 40 000 rubľov) sa v máji predala za 49 560 rubľov. (vrátane DPH - 7560 rubľov). „Alfa“ účtuje tovar na účte 41 v skutočných nákladoch (bez použitia účtov 15 a 16).

Účtovník Alfy vykonal v účtovníctve nasledovné zápisy.

marec:

Debet 41 Kredit 98-2
- 100 000 rubľov. – príjem tovaru sa odráža v trhovej hodnote.

apríl:

Debet 90-2 Kredit 41
- 60 000 rubľov. – odpíšu sa náklady na bezplatný tovar;

- 11 340 rubľov. –

Debet 62 Kredit 90-1
- 74 340 rubľov. – predaj tovaru sa odráža;

Debet 98-2 Kredit 91-1
- 60 000 rubľov. – príjem sa premietne do hodnoty bezplatne prijatého tovaru pri jeho predaji.

Debet 90-2 Kredit 41

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 7560 rubľov. – DPH sa účtuje na predaný tovar;

Debet 62 Kredit 90-1
- 49 560 rubľov. – predaj tovaru sa odráža;

Debet 98-2 Kredit 91-1
- 40 000 rubľov. – príjem sa premietne do hodnoty bezplatne prijatého tovaru pri jeho predaji.

Ako premietnuť nákup tovaru na daňové účely. Organizácia žiada spoločný systém zdaňovanie

Bezplatný príjem*

Pri bezplatnom prijímaní tovaru musí organizácia uznať príjem vo forme jeho trhovej hodnoty (článok 8 článku 250, článok 274 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento príjem uznajte v deň, keď dostanete nehnuteľnosť (odsek 2, odsek 4, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie).*

Pri ďalšom predaji tohto produktu nie je možné znížiť daň z príjmu o jeho trhovú hodnotu. Vysvetľuje to skutočnosť, že organizácia nemá výdavky na jej získanie (bola prijatá bezplatne) (odsek 3, odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobné stanovisko bolo vyjadrené v listoch Ministerstva financií Ruska zo 17. júla 2007 č. 03-03-06/1/488, zo dňa 19. januára 2006 č. 03-03-04/1/44. V rozhodcovskej praxi však existujú príklady súdnych rozhodnutí, v ktorých spoločnosti obhajovali svoje právo po predaji tovaru prijatého bezplatne odpísať jeho trhovú hodnotu do nákladov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka z 30. , 2006 č. A31-9216/19, okres Severozápad zo dňa 28. februára 2007 č. A56-15183/2005). Sudcovia upozornili, že v opačnom prípade by sa hodnota bezodplatne prijatej nehnuteľnosti premietla do príjmu dvakrát.*

Výdavky priamo súvisiace s predajom nehnuteľnosti prijaté bezodplatne znižujú daň z príjmov. Vyplýva to z ustanovení článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie.*

Príklad, ako sa bezodplatný príjem tovaru premieta do účtovníctva a daní*

V marci dostala spoločnosť Alfa CJSC bezplatný tovar v trhovej hodnote 100 000 rubľov. V apríli nejaký tovar v hodnote 60 000 rubľov. sa predalo veľkoobchodne za 74 340 RUB. (vrátane DPH - 11 340 rubľov), zvyšná časť stojí 40 000 rubľov. bol predaný v máji za 49 560 rubľov. (vrátane DPH - 7560 rubľov).

„Alfa“ účtuje tovar na účte 41 v skutočných nákladoch (bez použitia účtov 15 a 16). Organizácia zisťuje príjmy a výdavky na výpočet dane zo zisku metódou časového rozlíšenia.

Bezodplatne prijatý tovar sa pri výpočte dane z príjmov zohľadňoval v nasledujúcom poradí.

Pri bezplatnom prijatí tovaru bol uznaný príjem vo výške 100 000 rubľov. Tento príjem bol zohľadnený pri výpočte dane z príjmov za marec.

Pri predaji časti tovaru v apríli bol vykázaný príjem vo výške 63 000 rubľov. (74 340 RUB – 11 340 RUB). Tento príjem nebol znížený o náklady na tovar, keďže pri výpočte dane z príjmu sa tento tovar zohľadňuje pri nulových nákladoch.

Pri predaji zvyšnej časti tovaru v máji bol vykázaný príjem vo výške 42 000 rubľov. (49 560 RUB – 7 560 RUB). Tento príjem sa tiež neznížil o hodnotu bezodplatne prijatého tovaru.

V účtovníctve boli vykonané nasledujúce zápisy.

marec:

Debet 41 Kredit 98-2
- 100 000 rubľov. – príjem tovaru sa odráža v trhovej hodnote;

Debet 09 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
- 20 000 rubľov. (100 000 RUB ? 20 %) – je zohľadnená odložená daňová pohľadávka.

apríl:

Debet 90-2 Kredit 41
- 60 000 rubľov. – odpíšu sa náklady na bezplatný tovar;

- 12 000 rubľov. (60 000 RUB ? 20 %) – vznikla trvalá daňová povinnosť;

Debet 98-2 Kredit 91-1
- 60 000 rubľov. – príjem sa odráža vo forme nákladov na tovar prijatý bezplatne v čase jeho predaja;

- 12 000 rubľov. (60 000 RUB ? 20 %) – časť odloženej daňovej pohľadávky sa odpíše;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 11 340 rubľov. – z predaného tovaru sa účtuje DPH;

Debet 62 Kredit 90-1
- 74 340 rubľov. – odzrkadľujú sa tržby za tovar.

Debet 90-2 Kredit 41
- 40 000 rubľov. – odpíšu sa náklady na bezplatný tovar;

Debet 99 podúčet „Pevné daňové záväzky“ Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
- 8 000 rubľov. (40 000 RUB ? 20 %) – vznikla trvalá daňová povinnosť;

Debet 98-2 Kredit 91-1
- 40 000 rubľov. – príjem sa odráža vo forme nákladov na tovar prijatý bezplatne v čase jeho predaja;

Podúčet Debet 68 „Výpočty dane z príjmu“ Kredit 09
- 8 000 rubľov. (40 000 RUB ? 20 %) – časť odloženej daňovej pohľadávky sa odpíše;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 7560 rubľov. – z predaného tovaru sa účtuje DPH;

Debet 62 Kredit 90-1
- 49 560 rubľov. – predaj tovaru sa odráža.

• Stiahnite si formuláre

Nie je žiadnym tajomstvom, že ak kupujúcemu ponúknete niekoľko možností na výber jedného produktu, uprednostní ten, ktorý bude cenovo najziskovejší (ak je výhodné nekúpiť, potom, buďte si istý, ľudia urobia tak). Pokiaľ ide o bezplatné produkty, niektorí výskumníci sa domnievajú, že spotrebitelia konajú trochu inak a jednoducho neodpočítavajú náklady od vnímaných výhod, ako to zvyčajne robia, ale vnímajú hodnotu takýchto produktov ako oveľa vyššiu.

V súvislosti s týmto predpokladom bola vykonaná štúdia, v ktorej sa porovnával dopyt po dvoch produktoch, ktoré sa líšia cenou, no rozdiel v cene bol taký, že lacnejší produkt bol ponúkaný buď za veľmi nízku cenu, alebo úplne zadarmo.

Úvod

Symbol "0" bol pôvodne vynájdený Babylončanmi, ale nepoužíval sa ako číslo, ale ako druh zástupného symbolu, zatiaľ čo samotný koncept nuly ako symbolu prázdnoty bol po stáročia popieraný starými Grékmi: najprv napr. Pytagoras, Aristoteles a potom ich nasledovníci. V mnohých ohľadoch tento postoj vznikol kvôli starovekým gréckym náboženským presvedčeniam: starí Gréci považovali Boha za nekonečného, ​​a preto bola samotná možnosť existencie „prázdnoty“, „nič“ odmietnutá. Takáto argumentácia našla podporu aj v matematike, ktorá, ako je známe, bola založená starými Grékmi na geometrii, kde záporné čísla a číslo „0“ jednoducho strácajú zmysel. Táto neschopnosť prijať pojem „0“ bola jedným z dôvodov, prečo bol rozvoj matematickej vedy na mnoho storočí brzdený.

India sa stala prvou krajinou, kde sa symbol „0“ začal používať na označenie čísla: na rozdiel od starovekých Helénov Indovia spočiatku oddeľovali algebru a geometriu a ich náboženské názory implikovali nekonečno a prázdnotu ako základné prvky jedného systému. Neskôr číslo „0“ migrovalo do arabských krajín a odtiaľ si našlo cestu do Európy. Keďže Aristoteles odmietol symbol „0“ a kresťanstvo bolo z veľkej časti založené na aristotelovskej filozofii, tento údaj sa v Európe spočiatku veľmi nepoužíval. Toto pokračovalo až do veku osvietenstva.

IN moderné dejiny pojem „0“ pomáha pochopiť rôzne aspekty ľudskej psychológie. Teória tvrdí, že absencia odmeny za splnenie úlohy môže zvýšiť jej obľubu, na rozdiel od situácie, keď sa malá odmena vyskytne. Ďalší výskum v tejto oblasti viedol k pochopeniu, že odstránenie odmeny za vykonanú činnosť môže v konečnom dôsledku ovplyvniť povahu motivácie, zmeniť sebaponímanie jednotlivca a ovplyvniť jeho pocit kompetencie a kontroly.

Napríklad výskumníci Gneezy a Rustichini zistili, že zatiaľ čo výkon na úlohe (ako je získavanie finančných prostriedkov na charitu alebo absolvovanie testu IQ) sa zvyšoval s vyššími odmenami, výkon na rovnakých úlohách sa nedostavil, keď nebola žiadna odmena na vyššej úrovni.

Tieto objavy viedli k záveru, že v situáciách, keď existuje cena za produkt, sa ľudia riadia trhovými normami, a keď cena neexistuje (to znamená, že cena produktu je nulová), riadia sa spoločenskými normami. . Potvrdzuje to výsledok experimentu, v ktorom študentom ponúkli kúpiť si cukríky za cenu 1 cent za kus. Kvôli nízkej cene si žiaci zobrali 4 cukríky naraz. Keď bola rovnaká sladkosť ponúkaná zadarmo, študenti si nevzali viac ako jednu (klesajúci dopyt so znižujúcou sa cenou).

Tento článok predstavuje experiment, ktorý trochu rozširuje oblasť výskumu „nulovej“ psychológie ( psychológia nuly) psychológia „zadarmo“ ( psychológia zadarmo). Intuícia a niektoré neoficiálne dôkazy naznačujú, že ľudia vnímajú veci zadarmo tak, že majú oveľa väčšiu hodnotu, než je ich skutočná hodnota. Príklady nemusíte hľadať ďaleko: veľa ľudí je ochotných stáť v rade celé hodiny, aby dostali niečo zadarmo, hoci samotný produkt sa môže predávať za relatívne nízku cenu. Na prvý pohľad neprekvapí nárast dopytu za nízku cenu (alebo jeho úplná absencia), no tento fakt nemožno vysvetliť iba argumentáciou ekonomického charakteru. Účelom experimentu je zistiť príčiny tohto javu.

Meranie reakcie/prehnanej reakcie na nulovú cenu

Experiment 1: Hypotetická voľba

Experimentu sa zúčastnilo 60 ľudí. Každý z nich bol požiadaný, aby si hypoteticky vybral medzi dvoma produktmi: čokoládami Hershey's alebo čokoládami Ferrero Rocher – alebo aby odmietol kúpiť oba (účastníkom boli poskytnuté obrázky oboch značiek). Ceny tovarov vzrástli a klesli o rovnakú sumu. Celkovo sa uskutočnili 3 experimenty.

V prvom experimente bola cena cukríkov Hershey's a Ferrero Rocher 1 cent a 26 centov. V druhom bola cena znížená o 1 cent, to znamená, že teraz si kupujúci museli vybrať medzi cukríkmi za 25 centov a zadarmo. V treťom experimente sa ceny zvýšili o 1 cent. Cieľom tretieho experimentu bolo porovnať zmenu dopytu pri poklese ceny o 1 cent v situácii, keď tento pokles zníži cenu lacného tovaru na minimum, a v situácii, keď lacný tovar sa stáva voľným.

Výsledky

Na obrázku nižšie môžete vidieť výsledky prvej série experimentov.

Ako ste si mohli všimnúť, dopyt po lacnejšej variante výrazne vzrástol po tom, čo sa táto možnosť stala bezplatnou. Avšak pri jednorazovom znížení ceny drahého a lacného produktu, pri ktorom sa cena drahého a lacného produktu rovná 1 centu, sú zmeny dopytu nevýznamné a dokonca takmer nepostrehnuteľné v porovnaní s dynamikou dopytu v roku prvý experiment.

Tak sa, aj keď hypoteticky, dokázalo, že teoretický model správania za nulovú cenu sa vyskytuje aj v praxi: nárast dopytu sa vysvetľuje tým, že účastníci videli v bezplatnom produkte väčšiu hodnotu ako len prínos v cene.

Experiment 2. Skutočné nákupy

Hoci výsledky prvého experimentu jasne ukazujú, že kupujúci veľmi výrazne reagujú na zníženie ceny produktu na nulu v porovnaní so znížením cien v iných cenových reláciách, ich reakcia bola stále relevantná pre hypotetickú situáciu, takže je otázne, či by po dokončení experimentu zostali ako pravdivé.

Na vyplnenie tejto medzery sa rozhodlo uskutočniť terénnu štúdiu s účasťou 398 ľudí. Rovnako ako v predchádzajúcom experimente boli účastníci požiadaní, aby si vybrali medzi dvoma možnosťami sladkostí: Hershey's (lacné cukrovinky) a Lindt hľuzovky (drahá možnosť). V prvom experimente boli ľudia požiadaní, aby si vybrali medzi cukríkmi, ktorých ceny boli 1 cent a 15 centov, v druhom - 0 a 15 a v treťom - 0 a 10. Tretí experiment (v ktorom sa zmenila cena drahého produktu bola takmer tretinová) bolo potrebné na to, aby účastníci boli silnejšie motivovaní nezobrať si bezplatný produkt, teda konať v rozpore s hypotézou, ktorá bola formulovaná vyššie.

Experiment sa uskutočnil v hale na Massachusetts Institute of Technology (MIT), v strede ktorej bol masívny stánok s veľkým vertikálnym nápisom: „Jeden cukrík na osobu“. Vo vnútri stánku boli dve škatuľky cukríkov. Vedľa každej krabice bola tabuľka, na ktorej boli uvedené ceny, ale z diaľky nebolo možné rozoznať, čo presne bolo napísané na tanieri: nápisy boli viditeľné iba pre tých, ktorí stáli priamo v stánku alebo v blízkosti. Urobilo sa to s cieľom vypočítať percento ľudí, ktorí sa oboznámia s nákladmi na sladkosti, ale rozhodnú sa nezúčastniť (to znamená, že si nič nekúpia).

Výsledky

Výsledky sú uvedené na obrázku nižšie:

Vo všeobecnosti zodpovedajú tomu, čo sa získalo v prvej sérii experimentov. Akonáhle zníženie ceny malo za následok uvoľnenie jedného z produktov, dopyt po ňom prudko vzrástol, zatiaľ čo dopyt po druhom prudko klesol. Okrem toho sa zistilo, že dopyt po lacných cukríkoch Hershey's v experimentoch s číslom 2 a 3 sa mierne zmenil, zatiaľ čo dopyt po drahej značke Lindt hľuzoviek dokonca v rovnakých pokusoch klesol (ako si pamätáme, náklady na Hershey's boli v oboch nulové pokusy a Lindtova hľuzovka sa zmenila zo 14 na 10 centov). Tento rozpor možno vysvetliť veľkým percentom tých účastníkov, ktorí si odmietli kúpiť čokoľvek. Tak či onak, tento experiment ukázal, že zníženie ceny na nulu motivuje ľudí ku kúpe oveľa viac ako výrazné zľavy na drahý produkt.

Čo je však prekvapujúcejšie, je značné percento tých, ktorí nákup odmietli. Tento nezáujem možno vysvetliť nie celkom úspešným spôsobom kódovania tohto modelu správania: niektorí ľudia možno ani nevideli samotnú ponuku, ale keďže prešli okolo stánku a pozreli sa dovnútra, boli automaticky zaradení do kategórie, ktorá vyberte si niektorý z ponúkaných produktov. Inak sa to dá vysvetliť tým, že kúpa aj takej nepodstatnej veci, akou je čokoláda, si vyžadovala čas a pozornosť a nie každý chcel kvôli tomu prerušiť podnikanie.

Výsledkom bolo, že druhá séria experimentov experimentálne potvrdila hypotézu, že bezplatný produkt považujú kupujúci v trochu inom systéme hodnotenia a jeho nákup sa javí ako výhodnejší obchod, aj keď existuje výrazná zľava na drahší produkt. . Odhalený pokles dopytu po drahom produkte v experimentoch číslo 2 a 3 je teoreticky a úplne nemožný, ale tak či onak sa to deje.

Aký je dôvod efektu nulovej ceny?

Prvá časť tohto článku demonštrovala úlohu, ktorú hrá nulová cena v analýze kupujúceho. ekonomická efektívnosť akúkoľvek transakciu. Teraz je dôležité určiť psychologické dôvody takejto hyperreakcie.

Výskumníci zvažovali tri možné vysvetlenia existencie efektu nulovej ceny.

1. Spoločenské normy

Možný psychologický efekt, ktorý je základom efektu nulovej ceny, môže mať niečo spoločné so spoločenskými normami, ktoré charakterizujú postoj jednotlivca k bezplatným produktom. Už sme písali vyššie, že v podmienkach, keď oba produkty stoja nejaké peniaze, ľudia hodnotia ich hodnotu podľa trhových pravidiel a zákonov, no keď sa jeden z týchto produktov stane voľným, potom sa jeho hodnota posudzuje podľa trochu iných kritérií, ktoré vedci nazývajú sociálne . Spoločenské normy sa však pravdepodobne objavia iba v prípadoch, keď cena nie je súčasťou transakcie, a teda neovplyvňuje hodnotu nákupu.

2. Náročnosť hodnotenia

Ďalšie možné vysvetlenie môže poskytnúť taká črta osoby, akou je problém, ktorý má pri vyjadrení užitočnosti konkrétneho produktu v peňažnom vyjadrení. Vo vyššie uvedených experimentoch bolo pre ľudí ťažké vyrovnať sa s touto úlohou, a tak urobili rozhodnutia, ktoré v každom prípade zaručili úspešný výsledok. Napríklad nákup bezplatnej čokolády sa zdá byť výhodnejší ako nákup drahej čokolády, ktorá môže, ale nemusí spĺňať vaše očakávania. Problémy, ktorým ľudia čelia každý deň pri hodnotení produktov, môžu byť teda rozhodujúcim faktorom, ktorý ich privedie k bezplatnej možnosti.

3. Emócie

Vedci sa domnievajú, že možnosť kúpiť si niečo zadarmo v ľuďoch vyvoláva mimoriadne pozitívne emócie a práve tieto emócie sú hlavným dôvodom, prečo si spotrebitelia bezplatné produkty tak vysoko cenia.
Uskutočnila sa ďalšia štúdia, v ktorej boli účastníci požiadaní, aby ohodnotili, aká dobrá by bola daná cena čokolády. Už obľúbené hľuzovkové cukríky Hershey's a Lindt boli prezentované v dvoch cenových pozíciách: Hershey's za 1 cent a zadarmo (H0 a H1) a hľuzovka Lindt za 13 a 14 centov (L13 a L14).

Prieskumu sa zúčastnilo 243 ľudí, pričom každý z nich dostal odpoveďové formuláre s ilustráciami sladkostí a stupnicou na hodnotenie vlastného stavu: stupnica pozostávala z 5 emotikonov, z ktorých každý označoval určitú emóciu. Na vyhodnotenie tej či onej možnosti stačilo zakrúžkovať požadovaný emotikon.

Výsledky výskumu sú uvedené v grafe nižšie:

Najpriaznivejšiu reakciu medzi respondentmi vyvolala možnosť H0. Prečo však táto možnosť, a nie L13, vyvolala pozitívnejšiu odozvu, pretože hodnota cukríkov značky Lindt je logicky vyššia? Výsledky tohto experimentu však ukazujú, že cukríky Hershey zadarmo vyvolávajú silnejšie emócie. Jedným z dôvodov je jednoduchosť požadovanej akcie: rozhodnutie vziať si zadarmo čokoládovú tyčinku nevyžaduje veľa úsilia.

Zároveň treba brať do úvahy, že Hershey’s je benefit, ktorý nič nestojí a Lindt hľuzovka si vyžaduje nejaké peniaze. Možno tiež predpokladať, že možnosti, ktoré zahŕňajú výhody aj náklady, majú negatívny vplyv v dôsledku súčasnej prítomnosti oboch zložiek, zatiaľ čo tie produkty, ktoré majú iba výhody, sa javia ako významnejšie.

DAŇ Z PRÍJMU

Vo väčšine prípadov sa predávajúci nechystá kupujúceho „obdarovať“ len tak. Podmienky prijatia ďalšej dávky tovaru alebo iného majetku sú uvedené v zmluve, t.j. pre získanie „darčeka“ musí kupujúci splniť určité podmienky, napríklad kúpiť tovar za určitú sumu. Ako by sa malo bezplatné prijatie takéhoto bonusu klasifikovať na účely dane zo zisku?

Bezodplatná zmluva je zmluva, na základe ktorej sa jedna zmluvná strana zaväzuje niečo poskytnúť druhej zmluvnej strane bez toho, aby za to prijala platbu alebo inú protihodnotu1. Ale v našej situácii existujú protizáväzky. Dodávateľ dodá bezplatný tovar až po dokončení určité podmienky. Nemožno teda jednoznačne uznať prevod tovaru ako bonus ako dar, čo znamená, že kupujúci by nemal dostať príjem vo forme majetku prijatého bezplatne. Zároveň je podľa ministerstva financií Ruska2 poskytnutie bezplatného tovaru bezodplatným prevodom majetku. Preto musí kupujúci zahrnúť trhovú hodnotu bonusového produktu do neprevádzkových príjmov3.

Zdanenie transakcie závisí od toho, ako je transakcia kvalifikovaná. Rizikovou možnosťou je kapitalizovať tovar za „nulovú“ cenu. Bezpečnou možnosťou je riadiť sa oficiálnymi odporúčaniami Ministerstva financií Ruskej federácie, najmä preto, že od 1.1.2015 táto možnosť nepovedie k dodatočným nákladom. Pri predaji bonusového produktu majú organizácie po novom možnosť zohľadniť v daňových výdavkoch trhovú hodnotu, v ktorej bol zaradený do neprevádzkových príjmov. Zodpovedajúce zmeny a doplnenia boli vykonané v odseku. 2 s. 2 čl. 254 Daňový poriadok.

IN daňové účtovníctvo príjem vo forme bezodplatne prijatého majetku sa premietne ku dňu podpisu aktu o prevzatí a odovzdaní majetku zmluvnými stranami bez ohľadu na spôsob účtovania výnosov a nákladov použitý v daňovom účtovníctve4.

Ako už bolo uvedené, pri bezodplatnom príjme majetku sa príjem posudzuje na základe trhových cien určených s prihliadnutím na ustanovenia článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. táto cena môže byť cenou stanovenou zmluvou a uvedenou v primárne dokumenty 5. Ale v súlade s odsekom 8 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie by uznaný príjem nemal byť nižší ako náklady na výrobu alebo obstaranie prijatého „bonusového“ tovaru. Informáciu o cenách pre daňovníka - príjemcu nehnuteľnosti je potrebné potvrdiť dokladom alebo vedením nezávislé hodnotenie. Pri prijímaní „darčeka“ by teda bolo dobré získať od dodávateľa doklady potvrdzujúce jeho náklady na nákup prevedenej „bonusovej“ dávky tovaru, aby sme mali istotu, že trhová hodnota „bonusu“ nie je nižšia ako náklady dodávateľa. V praxi daňovníci určujú trhovú hodnotu „bezplatných“ nadobudnutí podľa ceny nákupu obdobného tovaru od toho istého dodávateľa za odplatu alebo podľa ceny jeho následného predaja. Daňové úrady sa s tým spravidla nehádajú, pretože inak budú musieť sami vypočítať trhovú cenu tovaru a preukázať správnosť jej určenia na súde.

Ak sa daňovník rozhodne postupovať podľa pokynov ministerstva financií, vyhne sa nielen sporom s daňovými úradmi, ale aj rozdielom medzi účtovným a daňovým účtovaním príjmov a výdavkov. Samozrejme, ak je „bonusový“ tovar prijatý do účtovníctva a daňovej evidencie za rovnakú cenu. O účtovníctvo O produktoch vám povieme trochu neskôr.

ŠPECIÁLNE REŽIMY

Ak kupujúci uplatňujúci zjednodušený daňový systém dostane bonusový tovar, musí pri určovaní predmetu zdanenia zohľadniť jeho trhovú hodnotu v neprevádzkových príjmoch6. Daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém uplatňujú pri posudzovaní a účtovaní bonusového tovaru rovnaký postup ako platitelia dane z príjmov právnických osôb7.

Ministerstvo financií objasnilo, že ak kupujúci skombinuje OSNO alebo zjednodušený daňový systém s UTII (zaoberá sa veľkoobchodom a maloobchodu), potom príjem vo forme bonusového produktu možno na účely výpočtu dane z príjmov alebo zjednodušeného daňového systému zohľadniť len čiastočne8. Do príjmov daňovník premietne len tie bonusové tovary, ktoré sa nepoužijú na UTII. V tomto prípade je kupujúci povinný viesť samostatnú evidenciu majetku, záväzkov a obchodných transakcií v súvislosti s podnikateľskú činnosť podlieha zdaneniu UTII a podnikateľské činnosti, z ktorých daňovník platí dane v súlade s iným daňovým režimom9.

Prevod bonusového produktu aj s nulovými nákladmi od predávajúceho sa bude považovať za bezodplatný predaj tohto produktu, pokiaľ nepreukáže, že náklady na „darček“ sú už zahrnuté v cene hlavného produktu10. Preto musí predávajúci vypočítať DPH z trhovej hodnoty „daru“11. Kupujúci však nemá právo na odpočítanie takejto DPH, pretože odpočet je možný, ak je daň predložená k platbe a dodávateľ nepožaduje platbu za „bonusový“ tovar12.

ÚČTOVNÍCTVO

#POZNÁMKA POD ČIAROU#Tovar prijatý bezplatne sa prijíma do účtovníctva v skutočných nákladoch, ktoré uznávajú jeho aktuálnu trhovú hodnotu ku dňu prijatia13. V bode 9.2 Koncepcie účtovníctvo V trhové hospodárstvo Rusko14 navrhlo v takýchto prípadoch niekoľko možností ohodnotenia aktív. Kupujúci má právo prijať bonusový produkt do zaúčtovania v bežnej cene jeho nákupu u daného dodávateľa alebo v aktuálnej trhovej hodnote, teda podľa výšky hotovosť, ktoré je možné získať ako výsledok predaja tohto produktu. Toto je v súlade s hodnotením tovaru prijatého bezplatne, ustanoveným článkom 9 PBU 5/01.

Výber spôsobu ocenenia bonusového produktu podľa autora závisí od účelu jeho obstarania, t. j. ak bonusový produkt nie je určený na ďalší predaj, napríklad bude použitý vo výrobe, mal by byť ocenený podľa bežného kúpnu cenu takéhoto tovaru (bez dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní), a ak je prijatý tovar predaný, tak za cenu prípadného predaja.

Pri prijímaní bonusového produktu sa v účtovných záznamoch kupujúceho vykonajú tieto záznamy:

Dt sch. 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ Súbor účtov. 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet „Ostatné príjmy“ - zohľadňuje sa príjem z príjmu „bonusového“ tovaru. Dt sch. 41 „Tovar“ Súbor účtov. 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ – bonusový tovar prijatý od dodávateľa.

PRÍKLAD

Za dosiahnutie objemu nákupu zmluva stanovuje poskytnutie bonusu kupujúcemu vo forme dodania ďalších 10 kusov toho istého produktu. Podľa dodávateľskej zmluvy sa bonusové produkty dodávajú za cenu rovnajúcu sa nule. Podľa podmienok dodávateľskej zmluvy sa náklady na predtým dodané produkty nemenia. Obvyklá cena za nákup 10 kusov tohto produktu od tohto dodávateľa je 11 800 rubľov vrátane DPH 1 180 rubľov. Prijatý tovar organizácia predala veľkoobchodne za 16 520 rubľov vrátane DPH 2 520 rubľov.