Zvýšenie hodnosti mechanik pre opravy technologických zariadení. Mechanik pre opravy technologických zariadení

Princípy zdaňovania. Princípy zdaňovania sú základnými myšlienkami a ustanoveniami uplatňovanými v daňovej oblasti. Daňový systém je rozdelený na ekonomický, právny a organizačný princíp.

Ekonomické princípy prvýkrát sformuloval Adam Smt vo svojom diele An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. V súčasnosti prešli niekoľkými zmenami. U rôznych autorov sú pomenované rôzne. Tu sú najbežnejšie výklady ekonomických princípov.

Prvá zásada spravodlivosť (rovnosť zdaňovania). Podľa tohto princípu musí každý daňovník platiť dane v pomere k dosiahnutým príjmom (hodnote majetku). Zdaňovanie by malo byť univerzálne a rovnomerne rozdelené medzi daňovníkov. Tento princíp má dve zložky. Prvá sa zaoberá zdaňovaním "vertikálne":

Výška vyrubených daní by sa mala určiť v závislosti od výšky príjmu (majetku) daňovníka. S rastom príjmu by sa mali zvyšovať aj daňové sadzby. Zároveň človek, ktorý dostáva od štátu viac dávok, musí platiť dane vo veľkom.

Druhý komponent interpretuje spravodlivosť ako rovnosť daní s rovnakými príjmami.

Druhý princíp„proporcionalita“. Zabezpečuje zosúladenie záujmov štátu a daňovníka. Dane by nemali byť pre daňovníka neúnosnou záťažou a ich výška by mala zodpovedať potrebám vládnych výdavkov.

Tretia zásada„určitosť“. Tento koncept zahŕňa dostupnosť komplexných informácií o podmienkach platby, splatných sumách a spôsoboch platby.

Štvrtý princíp„zariadenia“. Predpokladá, že daň by sa mala vyberať v čase, spôsobom, v tých platobných dokladoch, ktoré sú pre daňovníka najvhodnejšie.

Piaty princíp„ekonomika“. Náklady na výber dane nesmú presiahnuť sumy vybranej dane. V skutočnosti by sa náklady mali udržiavať na minime. Okrem toho by sa to nemalo týkať len daňových úradov. V moderných daňových systémoch je dôležité zvážiť a zaúčtovať náklady na obsluhu daňových platieb daňovníkmi. Zložité daňové zákony, zložité dane a účtovníctvo, zložité daňové výpočty, špeciálne potreby počítačová veda, sú všetky režijné náklady, ktoré sú režijnými nákladmi.

Zdaňovanie sa vykonáva na základe týchto spôsobov zdaňovania: metóda rovnakého zdanenia, metóda pomerného zdanenia, metóda progresívneho zdanenia a metóda regresného zdanenia. Metóda rovnakého zdanenia zabezpečuje rovnakú výšku dane od každého daňovníka bez ohľadu na jeho príjmy a majetkové pomery.

Proporcionálna metóda zdanenia – zabezpečuje rovnakú sadzbu dane pre všetkých daňovníkov. Zároveň sa výška dane zvyšuje úmerne s prijatým príjmom, čím väčšia je výška príjmu, hodnota majetku, tým väčšia je výška dane (daň z príjmu fyzických osôb - 13%), a to rovnakou sadzbou.

Metóda progresívneho zdanenia - ide o zvýšenie sadzby dane so zvýšením výšky príjmu (hodnoty majetku) a v dôsledku toho zvýšenie progresie výšky dane ustanovenej zákonom. Takýto systém sa používa na stiahnutie nadmerného príjmu, zníženie rozdielu medzi najnižším a najvyšším príjmom.

Ďalšia skupina zásad súvisí s daňovým právom a nazýva sa „právne zásady“. Základné princípy právna úprava daňové vzťahy môžu byť jednak všeobecné pre všetky odvetvia práva, jednak špecifické pre daňové účely. Zamyslime sa nad skupinou „právnych princípov“, ktoré sú základom daňových systémov rozvinutých krajín.

Princíp rovnakého daňového zaťaženia(neutralita) zabezpečuje univerzálnosť platenia daní a rovnosť daňovníkov pred zákonom. Daňová diskriminácia na základe politických, náboženských, ideologických, etnických, národnostných rozdielov nie je povolená. Pri určovaní daní možno prihliadať len na skutočnú schopnosť daňovníka platiť daň na základe princípu spravodlivosti.

Princíp stanovovania daní zákonom. Zákon je najvyšší právny dokument, ktorého schválenie je spojené s postupom demokratického riadenia v štáte. Ustanovenie daní zákonom znamená, že zastupiteľské a zákonodarné orgány moci musia ustanoviť dane pri dodržaní všetkých demokratických postupov ustanovených ústavou a legislatívou. Ide o záruku proti svojvôli v daňovej sfére výkonnej moci.

Princíp zákazu retroaktivity zavádzania daňových zákonov. Zavedenie daňových zákonov „spätne“ a spôsobenie škody daňovým poplatníkom je prísne zakázané. Spätné zavedenie daňových zákonov, ktoré zlepšujú postavenie daňovníkov, umožňuje zákon.

Princíp prednosti daňového práva pred nedaňovými zákonmi je špeciálny. Tento princíp znamená uprednostnenie daňovej legislatívy vo veciach zdaňovania pred nedaňovou legislatívou. Táto situácia je možná v prípade rozporov v legislatívnych aktoch.

Zásada prítomnosti všetkých prvkov dane ustanovenej zákonom. Táto zásada stanovuje postup, keď absencia akéhokoľvek prvku v dani umožňuje daňovníkovi zákonne daň nezaplatiť.

Do kategórie „právnych zásad“ patrí veľká skupina zásad, ktoré tvoria základ daňových systémov mnohých krajín a sú deklarované v daňovej legislatíve. Ruská federácia(pozri Daňový poriadok Ruskej federácie).

Organizačné zásady sú ustanovenia, v súlade s ktorými sa uskutočňuje budovanie, rozvoj a riadenie daňového systému.

Princíp jednoty daňového systému je vyjadrená v zákaze ukladania daní alebo poplatkov, ktoré priamo alebo nepriamo obmedzujú voľný pohyb tovaru (práce, služby) v rámci územia štátu, resp. Peniaze. Je neprijateľné, aby sa v regiónoch alebo obciach zavádzali dane alebo poplatky vedúce k doplňovaniu rozpočtov niektorých na úkor iných území.

Princíp rovnosti právne stavy predmetov krajín sa niekedy interpretuje ako princíp „daňového federalizmu“. Tento princíp je založený na rozdelení právomocí medzi federálne, regionálne a miestnych úradov orgány v oblasti daní a rozpočtových vzťahov. Daňový systém by mal poskytovať určitú voľnosť pri tvorbe rozpočtov na všetkých úrovniach.

Princíp mobility(elasticita) znamená príležitosti na rýchle zmeny daňového zaťaženia a daňových vzťahov v dôsledku zmien ekonomického prostredia. Napríklad zmeny kotácií na burzách, úroveň cien energií, politická situácia vo svete – vyžadujú úpravy vo výkone daňovej politiky. Elasticitu zdaňovania možno využiť aj ako vládne protiopatrenie proti daňovým únikom.

Princíp stability vyjadrené v stabilnej a zrozumiteľnej daňovej legislatíve. Kritériom minimálnej stability daňového systému je zdaňovacie obdobie, počas ktorého sú zmeny neprijateľné. Maximálne obdobie môže byť obdobie do novej reformy daňového systému.

Princíp viacerých daní odôvodnené potrebou prerozdelenia daňového zaťaženia medzi daňovníkov. Po druhé, existencia viacsmerných daní umožňuje jednotné a spravodlivé zdanenie všetkých foriem príjmu a majetku.

Princíp taxatívneho zoznamu daní stanovuje obmedzenia na aktuálny zoznam daní. Legislatíva by mala zakázať zavádzanie daní, ktoré nie sú upravené v daňových zákonoch. Tento princíp zohráva významnú úlohu pri implementácii princípu stability daňového systému.

Princíp harmonizácie daňových systémov zahŕňa zjednotenie daňových systémov vrátane daňovej legislatívy a samotných daní v rozdielne krajiny. Podobnosť daňových systémov v rôznych krajinách umožňuje čo najefektívnejšiu realizáciu zahraničnej hospodárskej politiky štátu.

Princíp bydliska pozorované vo všetkých ekonomicky vyspelých krajinách. Fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, sú uznané za daňových rezidentov Ruskej federácie. Doba pobytu jednotlivca v Ruskej federácii sa neprerušuje na obdobie jeho odchodu mimo Ruskej federácie na krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) liečenie alebo vzdelávanie. Bez ohľadu na skutočný čas strávený v Ruskej federácii sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie ruskí vojenskí pracovníci slúžiaci v zahraničí, ako aj zamestnanci štátnych orgánov a orgánov. miestna vláda vyslaný na prácu mimo Ruskej federácie. V daňovej lexike sa tento pojem používa aj vo vzťahu k organizáciám. V ruskej daňovej legislatíve však neexistuje žiadna definícia tohto pojmu.

Daňovník sa môže zúčastňovať vzťahov upravených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch prostredníctvom zákonného zástupcu alebo splnomocneného zástupcu. Má právo: získať odklad alebo splátkový kalendár platenia dane; na odpis, určité podmienky, nedobytné pohľadávky na daniach a poplatkoch; na vrátenie alebo zápočet daňových preplatkov; k daňovému tajomstvu.

Princíp priority medzinárodné daňové právo pred štátnym právom. Ak medzinárodná zmluva Ruskej federácie obsahujúca ustanovenia týkajúce sa zdaňovania a poplatkov stanovuje iné pravidlá a normy, ako sú pravidlá a normy stanovené týmto kódexom a regulačnými právnymi aktmi o daniach a (alebo) poplatkoch prijatými v súlade s ním, potom pravidlá a normy uplatniť. medzinárodné zmluvy Ruská federácia

Otázky na sebaovládanie

1. Vymenujte a opíšte všeobecné daňové teórie.

2. Vymenujte a opíšte súkromné ​​daňové teórie.

3. Charakterizujte vývoj daňových teórií v 20. storočí.

4. Uveďte príklady vplyvu daní na trh práce.

5. Zdôvodnite vplyv daní na ekonomiku.

6. Aká je úloha environmentálnych daní pri ochrane životné prostredie?

7. Aká je úloha daní v racionálnom hospodárení s prírodou?

8. Charakterizujte teóriu marginálnych daní. daňové zaťaženie. Krivka Laffer.

9. Popíšte vplyv daní na vyhladzovanie sociálnej nerovnosti. Lorenzova krivka

10. Aké sú funkcie daní.

11. Charakterizujte fiškálne, ekonomické, sociálne, environmentálne, medzinárodné funkcie daní.

12. Charakterizujte ekonomické princípy zdaňovania.

13. Charakterizujte právne princípy zdaňovania.

14. Charakterizujte organizačné zásady zdaňovania.

1. Vznik a vývoj zdaňovania. Staroveký svet a staroveký Rím

Dane ako hlavný zdroj vzdelania verejné financie prostredníctvom odstúpenia vo formulári povinné platbyčasti sociálneho produktu sú známe už od nepamäti.

História daní siaha tisíce rokov dozadu. Stali sa nevyhnutnými ekonomické vzťahy od vzniku štátu a rozdelenia spoločnosti na triedy, keď si vznikajúce sociálne a štátne mechanizmy primitívnej spoločnosti vyžadovali primerané financovanie.

Vznik daní sa pripisuje obdobiu formovania prvých štátnych útvarov, kedy sa objavuje tovarová výroba, formuje sa štátny aparát – úradníci, armáda, súdy. Práve potreba udržania štátu a jeho inštitúcií spôsobila vznik zdaňovania.

Dane spočiatku existovali vo forme nesystémových platieb, väčšinou v naturáliách. Občania vykonávali osobné povinnosti (záborová práca, účasť na kampaniach) a tiež platili dane za jedlo, krmivo, vybavenie pre armádu. S rozvojom a posilňovaním vzťahov medzi komoditami a peniazmi dane postupne takmer všade nadobúdajú výlučne peňažnú formu.

Jedným z prvých organizovaných daňových systémov, ktorých mnohé aspekty sa odrážajú v modernom zdaňovaní, je daňový systém starovekého Ríma.

V storočiach IV-III. pred Kr e. Rozvoj daňového systému viedol k vzniku tak celoštátnych, ako aj miestnych (komunálnych) daní. Jednotný daňový systém však v tom čase neexistoval a zdaňovanie jednotlivých oblastí bolo determinované lojalitou domáceho obyvateľstva k materskej krajine, ako aj úspešnosťou vojenských aktivít štátu. V prípade víťazných vojen boli dane znížené, niekedy úplne zrušené a nahradené výlučne náhradami.

Rozvoj štátnych inštitúcií Ríma objektívne viedol k držbe cisárom Augustus Octavian(63 pred Kristom – 14 po Kr.) zásadnú daňovú reformu, ktorej výsledkom bola úplne prvá všeobecná peňažná daň, takzvaný „tribut“. Kontrolu zdaňovania začali vykonávať špeciálne vytvorené finančné inštitúcie. Pozemková daň bola hlavnou štátnou daňou. Zdaňovali sa aj nehnuteľnosti, otroci, hospodárske zvieratá a iné cennosti. Okrem priamych daní sa objavili aj nepriame dane, napríklad daň z obratu - 1%, daň z obratu z obchodu s otrokmi - 4% atď.

Už v Rímskej ríši dane plnili nielen fiškálnu funkciu, ale aj funkciu regulátora rôznych ekonomických vzťahov.

Nasledujúce daňové systémy v podstate opakovali v modifikovanej podobe daňové systémy staroveku.

Je zaujímavé, že mnohé princípy určovania predmetov zdaňovania a prístupov k stanovovaniu niektorých daňových poplatkov pretrvali dodnes. Ak porovnáme daňové systémy starovekého Ríma a moderné Rusko, potom je množstvo platieb nápadných svojou podobnosťou.

Rímske poplatky za vydržiavanie vyberačov daní a za udržiavanie väznice pre nedoplatky v moderných podmienkach veľmi pripomínajú upravenú formáciu fondu sociálny vývoj daňová služba. Našťastie Rusko nezdedilo také exotické rímske dane ako poplatok za zlatý veniec ako prejav lojálnych citov k Caesarovi, poplatok za označenie somárov či poplatok za priloženie pečate.

Zaujímavosťou je, že s daňami sa spája aj známy aforizmus „peniaze nevoňajú“. Túto frázu vyslovil rímsky cisár Titus Flavius ​​​​Vespasianus (9-79), ktorý zaviedol daň z latrín. Cisár teda odpovedal na otázku „Prečo za to beriete daň?“.

2. Zdaňovanie v Európe v XVI-XVIII storočia.

Európa v 16.-18. storočí rozvinuté daňové systémy chýbali. Platby daní mali všade charakter jednorazových výberov a parlamenty štátov z času na čas udelili vládcom právomoci, väčšinou núdzové, na vyberanie určitých druhov daní. Vyberaním daní sa zaoberali takzvaní daňoví roľníci, ktorí stanovené dane vyplácali od štátu, pričom daň v plnej výške odvádzali do štátnej pokladnice. Okrem toho, keď si roľník zabezpečil štátne právomoci a použil nátlak prostredníctvom pomocníkov a podfarmárov, vyberal od obyvateľstva daň, prirodzene s prihliadnutím na svoj vlastný zisk, ktorý niekedy dosahoval až jednu štvrtinu poľnohospodárskej ceny.

Rozvoj európskej štátnosti si však objektívne vyžiadal nahradenie „náhodných“ daní a inštitútu daňových farmárov koherentným, racionálnym a opodstatneným systémom zdaňovania. Bolo to na konci XVII - začiatku XVIII storočia. začína druhé obdobie vývoja zdaňovania. Počas tohto obdobia sa dane stávajú vedenie zdroj príjmov do rozpočtu.

V tomto období dochádza k formovaniu prvých daňových systémov vrátane priamych a nepriamych daní. Osobitnú úlohu zohrávali spotrebné dane, ktoré sa spravidla vyberali pri mestských bránach na všetok dovážaný a vyvážaný tovar, ako aj dane z hlavy a príjmu.

Rozvoj demokratických procesov v európske krajiny premietla do zavedenia a zavedenia daní. takze v Anglicku v roku 1215 palcov "Magna Carta" Prvýkrát sa zistilo, že dane sa ukladajú len so súhlasom národa: „V našom kráľovstve by sa nemali vyberať peniaze ani prídavky iba do všeobecné rady naše kráľovstvo." Táto zásada sa zopakovala aj v roku 1648 a v roku 1689 „Bill of Rights“ definitívne zabezpečila schválenie všetkých verejných výdavkov a príjmov pre zastupiteľské orgány.

Vo Francúzsku Parlament začal schvaľovať rozpočet a dane až v roku 1791 po Francúzskej revolúcii.

Je zaujímavé poznamenať, že mnohé historické udalosti sa začali v dôsledku daňových konfliktov. Podľa N. Turgeneva: „Dane, alebo definitívnejšie zlé daňové systémy, boli jedným z dôvodov, ako vidno z histórie, že Holandsko sa osamostatnilo od Španielska, Švajčiari od Rakúska, Frislandčania od Dánska, resp. , konečne kozáci z Poľska ... “

Okrem toho, boj severoamerických kolónií Anglicka za nezávislosť (1775 – 1783) bol z veľkej časti spôsobený tým, že anglický parlament prijal zákon o kolkovniach (1763), ktorý ovplyvnil záujmy takmer každého obyvateľa kolónií, keďže dane boli uvalené na všetkých obchodná činnosť, súdne spisy, periodiká a pod.

Začiatok priamych nepriateľských akcií povstalcov historici odkazujú na epizódu takzvanej „Bostonskej čajovej párty“ (1773), keď britská vláda udelila Východoindickej spoločnosti právo bezcolný dovozčaj do severoamerických kolónií. Colné stimuly vlastne vyradili túto spoločnosť z konkurencie a zasadili vážnu ranu pozíciám miestnych obchodníkov. V decembri 1773 vstúpila skupina kolonistov na britské lode, ktoré dorazili do bostonského prístavu, a hodila veľkú dávku čaju do mora, čo zhoršilo konflikt medzi materskou krajinou a kolóniami.

Súčasne s rozvojom zdaňovania štátu sa formovalo aj vedecká teória zdaňovanie, ktorého zakladateľom je škótsky ekonóm a filozof Adam Smith(1723–1790). Vo svojom diele „Štúdia o podstate a príčinách bohatstva národov“ (1776) najskôr sformuloval princípy zdaňovania, definoval odvody daní a načrtol ich miesto vo finančnom systéme štátu.

3. Zdaňovanie v Európe XIX-XX storočia.

Obdobie rozvoja zdaňovania v XIX storočí. charakterizované znížením počtu daní a veľkú hodnotu práva, keď sú zriadené a zhromaždené. Postupne sa v spoločnosti spolu s rozvojom finančnej vedy formujú vedecké a teoretické názory na podstatu, problémy a spôsoby zdaňovania. Ani jedna ekonomická škola, ani jedna finančná teória neignorovala otázky fiškálnosti. V druhej polovici XIX storočia. mnohé štáty sa pokúsili previesť vedecké názory do praxe.

Táto etapa vývoja bola spojená so vzostupom výroby a ekonomiky spojenej s koncentráciou výroby - konsolidáciou ekonomických jednotiek, rýchlym rastom miest, ako aj štúdiom problému zdaňovania počas pomerne dlhého obdobia. Štát zmenil priority v zdaňovaní. Hlavným predmetom zdanenia bol obrat - prevod hodnôt z jedného subjektu na druhý. Prijatý vývoj daní z obratu. Občania pocítili daň z dedičstva citeľne. Transakčné dane sa šíria. Rozšírili sa aj dane z kapitálu - najmä z jeho rastu v podobe úrokov z cenných papierov či vkladov, dividend z akcií a rastu hodnoty majetku. V tejto fáze sa záujem o daňové systémy stráca. Daňové systémy v rôznych štátoch sa navzájom čoraz viac podobajú. Vynaliezavosť úradov je výrazne obmedzená na jednej strane rozhodovacími postupmi a na druhej strane vývojom ekonomická teória z hľadiska zdanenia.

Koruna finančnej vedy na začiatku 20. storočia. boli daňové reformy uskutočnené po 1. svetovej vojne plne odôvodnené vedeckými princípmi zdaňovania. Vtedy bola položená konštrukcia moderného daňového systému, v ktorom popredné miesto zaujali priame dane a predovšetkým individuálna progresívna daň z príjmu.

Najrozšírenejšie dane z novovytvorenej hodnoty ekonomickým subjektom, predovšetkým daň z pridanej hodnoty, prípadne kombinácia dane z príjmov a dane z príjmov. Táto kombinácia sa od dane z pridanej hodnoty líši najmä tým, že ju v prvom prípade uľahčujú odpisy. Spolu s daňami z vytvorenej hodnoty, účelové dane- dane vyberané za výrobu špecifických verejných statkov, akými sú sociálne zabezpečenie, vláda lekárska služba a dôchodky, výstavba ciest, ručenie malých vkladov atď.

Diferenciácia daní sa uskutočňuje podľa jasných kritérií, ktoré súvisia s výsledkami činnosti subjektov, a nie s ich nemennými vlastnosťami. V rámci tohto princípu existujú dva prístupy k zdaňovaniu:

– princíp benefitu- rozdiel v daniach je určený rozdielom prijatej užitočnosti;

– princíp solventnosti - rozdiel v daniach je určený rozdielom v schopnosti ich platiť, tento prístup bol a zostáva vedúcim z dôvodu technických a technologických ťažkostí uplatňovania prvého.

Bez ohľadu na prístup k zdaňovaniu musí existovať kritérium spravodlivosti. Horizontálna rovnosť: Rovnaké výplaty pre každého, kto je v rovnakej pozícii z hľadiska zvoleného prístupu.

Audit, poradenstvo, investičné spoločnosti poskytovanie širokej škály služieb vlastníkom kapitálu. Teória a prax verejného sektora obohatila spoločnosť o nové formy štátnych, pološtátnych a súkromných inštitúcií, ktoré poskytujú verejné statky na pochopiteľnom odplatnom základe. V prvom rade sú to štátne a neštátne dôchodkové fondy, rozvoj transparentných charitatívnych organizácií atď.

4. História zdaňovania v Rusku do 19. storočia.

Finančný systém starovekého Ruska sa začal formovať až od konca 9. storočia. Hlavnou formou zdaňovania toho obdobia boli vydierania do kniežacej pokladnice, ktoré boli tzv "pocta". Poctu zbieral povoz, keď ho priviezli do Kyjeva, aj polyud, keď za ňou išli kniežatá alebo jeho čaty. Jednotkou holdu v kyjevskom štáte bol „dym“, ktorý sa určoval podľa počtu kachlí a rúr v každej domácnosti.

Nepriame dane boli vyberané vo forme obchodných a súdnych poplatkov. Obzvlášť rozšírený sa stal takzvaný „mýt“ – clo vyberané pri preprave tovaru cez základne v blízkosti miest a veľkých dedín.

V období feudálnej fragmentácie Ruska veľký význam získať povinnosti na prepravu tovaru cez územie vlastníka pozemku a clo sa vyberalo z každého vozňa.

V XIII storočí. po dobytí Ruska Zlatou hordou pôsobila zahraničná pocta ako forma pravidelného vykorisťovania ruských krajín. Zbieranie tribút sa začalo po sčítaní ľudu v rokoch 1257-1259. Známy 14 druhov „hordských ťažkostí“, z ktorých hlavné boli: „výjazd“ („cárov hold“), daň priamo mongolskému chánovi; obchodné poplatky ("myt", "tamka"); prepravné povinnosti ("jamy", "vozíky"); príspevky na živobytie mongolských veľvyslancov („krmivo“) atď.

Po zvrhnutí mongolsko-tatárskej závislosti došlo k reforme daňového systému Ivan III, ktorá po zrušení výjazdu predstavila prvého Rusa nepriamych a priamych daní. Hlavnou priamou daňou bola daň z hlavy, vyberaná najmä od roľníkov a mešťanov. Osobitný význam začal získavať Ivan III cieľový výber daní:škrípanie (na odlievanie kanónov), polonyanchie (na vykupovanie vojenských ľudí), pätky (na stavbu zárezov – opevnení na južných hraniciach), streltsy tax (na vytvorenie pravidelnej armády) atď.

Popredné miesto v daňovom systéme naďalej zaujímalo spotrebné dane a povinnosti.

Za vlády Ivana III. boli položené prvé základy daňové priznanie.

Za vlády kráľa Alexej Michajlovič(1629–1676) zefektívnil sa daňový systém Ruska. Takže v roku 1655 bol vytvorený špeciálny orgán - účtovná komora, do ktorého kompetencie patrila kontrola fiškálnych aktivít zákaziek, ako aj plnenie príjmovej časti ruského rozpočtu.

Obdobie reforiem Peter I(1672–1725) sa vyznačoval neustálym nedostatkom finančné zdroje na vedenie vojen a budovanie nových miest a pevností. K už tradičným daniam a spotrebným daniam pribúdali ďalšie a ďalšie. V roku 1724 namiesto zdanenia domácností zavádza Peter I daň z hlavy.

V dôsledku reformy orgánového systému kontrolovaná vládou z dvanástich kolegiálnych ministerstiev boli štyri zodpovedné za finančné a daňové záležitosti.

Počas vlády Katarína II(1729–1796) systém finančné riadenie naďalej zlepšovať. Takže v roku 1780 dekrétom Kataríny II vládne orgány: Expedícia štátnych príjmov, Expedícia auditov, Expedícia na vymáhanie nedoplatkov. Pre obchodníkov bola zavedená cechová daň – percentuálny poplatok z priznaného kapitálu a výška kapitálu sa zapisovala „každému podľa svedomia“.

Hlavnou črtou daňového systému XVIII storočia. je potrebné pomenovať veľký význam nepriamych daní v porovnaní s priamymi daňami. Nepriame dane tvorili 42 % vládnych príjmov, pričom takmer polovicu z tejto sumy priniesli dane z pitia.

Až do polovice XVIII storočia. v ruštine sa slovo „predložiť“ používalo na označenie štátnych poplatkov.

5. História zdaňovania v Rusku od XIX storočia. pred rokom 1917

Nová éra v hospodárení s financiami krajiny a najmä v organizácii daňového biznisu sa začala po zverejnení Alexander I slávny dekrét z 18. septembra 1802 „O zriadení ministerstiev“.

Začiatok 19. storočia sa vyznačuje aj rozvojom ruskej finančnej vedy. V roku 1810 Štátna rada Ruska schválila Program finančných transformácií štátu M. Speranského. V roku 1818 sa v Rusku objavilo prvé veľké dielo v oblasti zdaňovania - „Skúsenosti z teórie daní“ Nikolaj Turgenev.

V druhej polovici XIX storočia. priame dane majú veľký význam. Hlavná daň bola volebná daň, ktorú od roku 1863 nahradila daň z mestských budov. Úplné zrušenie dane z hlavy začalo v roku 1882. Druhou najdôležitejšou daňou bola ukončiť prenájom- platba štátnym roľníkom za užívanie pôdy.

Dochádza k postupnému zavádzaniu systémy spotrebnej dane. V roku 1812 bol zavedený percentuálny poplatok z príjmov z nehnuteľností, spotrebné dane zo spotrebného tovaru: 1839 - tabak; 1848 - cukor; 1862 - soľ; 1872 - petrolej; 1866 - lisované droždie; 1887 Svetelné oleje; 1888 - zápalky. Samostatné spotrebné dane nemali dlhé trvanie, pre väčšinu zvyšku sa sadzby postupne zvyšovali.

hrať osobitnú úlohu špeciálne dane: mýta na diaľniciach, daň z príjmu z cenné papiere, daň z bytu, poplatok za pas, daň z požiarneho poistenia, daň z nákladnej železničnej dopravy prepravovanej vysokou rýchlosťou atď. V tom istom období sa začína rozvíjať systém zemských (miestnych) daní, ktoré boli vyberané z pôdy, tovární, tovární a obchodných zariadení.

V roku 1875 Rusko zaviedlo najbežnejšiu pozemkovú daň v štátnych daňových systémoch, ktorá vznikla v dôsledku reformy štátnej zbierky Zemského, ktorá existovala od roku 1853. Dopadlo to najmä na roľnícke obyvateľstvo krajiny.

V roku 1885 v Rusku z iniciatívy ministra financií N. H. Bunge zavádza sa inštitúcia daňových kontrolórov ako miestnych finančných pracovníkov.

V roku 1898 Mikuláša II zavedené živnostenská daň ktorá zohrala významnú úlohu v ekonomike štátu. V tomto období má veľký význam daň z nehnuteľností. Okrem toho dochádza k zvýšeniu daní, ktoré odráža vývoj nových ekonomických vzťahov v Rusku, najmä inkaso z aukcií, inkaso zo zmeniek a pôžičky, dane za právo obchodovať, daň z kapitálu za akciové spoločnosti, úroky zo zisku, automatická prepravná daň, mestská registračná daň atď.

6. apríla 1916 schválil Mikuláš II zákon o dani z príjmov, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 1917. Predmetom zdaňovania podľa nového zákona boli celkové príjmy, ktoré zahŕňali príjmy z peňažného kapitálu a nehnuteľností, z odmien za prácu a za prenájom, z odborných a osobných živností. Vôbec sa nezdaňujú: platy osôb slúžiacich v aktívnej armáde a námorníctve, vojenské dôchodky a dávky.

Zriadený na výber daní krajské a krajské okresné úrady. Nová daňová legislatíva nezobrala ruským občanom podnikateľskú iniciatívu. Ale zároveň si vláda vyhradila právo na neustály dohľad nad ich činnosťou.

Nové daňové zákony vyvinuté na konci 19. storočia by sa nakoniec mohli stať zlomom v hospodárskych dejinách Ruska. Ale tieto nápady už použila iná vláda.

6. História zdaňovania v Rusku od roku 1917 do roku 2001

Po revolúcii v roku 1917 bola hlavným príjmom štátu emisia peňazí, náhrad a prebytočných prostriedkov, takže prvé sovietske dane nemali veľký fiškálny význam a viedli k výraznému triednemu boju.

Prvé daňové reformy sa týkajú éra NEP. V dôsledku nejednotnosti a nesystémového vedenia hospodárskej politiky do konca 20. rokov 20. storočia. v ZSSR sa vyvinul zložitý a ťažkopádny systém rozpočtových vzťahov: existovalo 86 druhov platieb do rozpočtu, čo si vyžadovalo zlepšenie finančný systém krajín.

Od 30. rokov 20. storočia úloha a význam daní v ZSSR prudko klesá, dane plnia pre ne nezvyčajné funkcie. Dane sa využívajú ako nástroj politického boja proti kulakom a súkromným poľnohospodárskym výrobcom. Postupne v súvislosti so zmenou a sprísňovaním vnútornej politiky ZSSR, okliešťovaním NEP, industrializáciou a kolektivizáciou bol daňový systém nahradený administratívnymi metódami vyberania ziskov z podnikov a prerozdeľovania finančných zdrojov cez rozpočet krajiny. Fiškálna funkcia dane prakticky stratila svoj význam.

V rokoch 1930-1932 sa konala v ZSSR drastická daňová reforma(Vyhláška Ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov ZSSR z 2. septembra 1930), v dôsledku čoho bol systém spotrebných daní úplne zrušený a všetky daňové platby podnikov (asi 60) boli zjednotené v dvoch hlavných platby - daň z obratu a odvody zo zisku. Niektoré dane od obyvateľstva boli skonsolidované a značný počet z nich bol zrušený. Všetky zisky priemyselných a obchodných podnikov, s výnimkou regulačných zrážok na tvorbu fondov, boli zhabané štátu. Príjmy štátu sa teda netvorili na úkor daní, ale na úkor priamych výberov hrubého národného produktu, realizovaných na základe štátneho monopolu.

V súvislosti so začiatkom Veľ Vlastenecká vojna bol predstavený vojenská daň(zrušená v roku 1946). Okrem toho 21. novembra 1941 výnosom Prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR s cieľom zmobilizovať ďalšie finančné prostriedky na pomoc matkám mnohodetných rodín daň pre mládencov, slobodných a malých rodín.

Hlavná daňová platba toho obdobia bola daň z predaja, akási spotrebná daň na spotrebný tovar – krištáľ, nábytok, káva, autá, alkohol a pod.

Zmena najvyššieho vedenia krajiny a držanie rôzne politické kampane priamo odráža v sovietskych daniach. Program N. Chruščov o „aktívnej výstavbe komunizmu“ viedla v máji 1960 k zrušeniu dane o. mzdy pracovníkov a zamestnancov. Tretí program KSSZ prijatý na XXII. zjazde KSSZ 31. októbra 1961 predpokladal úplné zrušenie platenia daní od obyvateľstva.

Do začiatku reforiem v polovici 80. rokov 20. storočia. viac ako 90 % štátneho rozpočtu Sovietskeho zväzu, ako aj jeho jednotlivých republík tvorili príjmy z r. Národné hospodárstvo. Dane od obyvateľstva (priame) tvorili zanedbateľný podiel, približne 7–8 % všetkých príjmov rozpočtu.

Éra perestrojky a postupný prechod na nové podmienky podnikania od polovice 80. rokov. objektívne spôsobené oživenie domáceho zdanenia.

Augustové udalosti roku 1991 urýchlili proces rozpadu ZSSR a formovanie Ruska ako politicky nezávislého štátu. Práve v tomto období sa uskutočnila rozsiahla komplexná daňová reforma.

V decembri 1991 sa v podstate sformoval ruský daňový systém.

Kurz pokrýva nasledovné témy: Podstata daní a poplatkov. Daňové vzťahy a ich účastníci. Daňové úrady a ich právomoci. Daňové prvky. Klasifikácia daní. Podstata daňového systému a zdaňovania. Štátna daňová politika. Daňový zákon. daňová re formulár.Systém daňových úradov Ruskej federácie. Optimalizácia daňovej správy v Ruskej federácii.Daňové kontroly a ich právomoci. Spôsoby zabezpečenia plnenia povinnosti platiť dane a poplatky. Zmena termínu platenia daní a poplatkov. Daňové investície úver a spôsob, akým sa poskytuje. Zlepšenie efektívnosti výberu platieb. Pojem daňového priznania. Podstata daňovej kontroly. Formy daňovej kontroly. Podstata daňovej kontroly. Klasifikácia daňových kontrol. Protidaňová kontrola. Rozvoj daňovej kontroly na súčasné štádium. Federálne dane a poplatky. Daň z príjmu jednotlivcov. Pojem majetkový prospech a postup pri jeho výpočte. Zisťovanie základu dane pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb v osobitných prípadoch. Uplatňovanie daňových úľav. Vymedzenie niektorých prvkov dane z príjmov fyzických osôb. Nepriame dane. Daň z pridanej hodnoty. Význam faktúr pre zdanenie DPH. Postup výpočtu a platenia DPH v rozpočtu. oslobodenia od DPH. Podstata spotrebných daní. Vlastnosti spotrebnej dane. Význam faktúr pre spotrebné dane. Pojem dane z príjmu a jeho prvky. Stanovenie výdavkov organizácie. Stanovenie príjmu podniku a jeho finančný výsledok. Dane a poplatky zo zdrojov. Vodná daň. Daň z ťažby nerastov. Poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov. Povinnosti. Štát povinnosť. clo. Regionálne a miestne dane. Daň z nehnuteľností a jej prvky. Dopravná daň. Daň z hazardných hier. Daň z osobného majetku. Daň z pozemkov. Osobitné daňové režimy. Zjednodušený daňový systém. Postup pri zisťovaní príjmov a výdavkov pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. Jednotná poľnohospodárska daň. Systém zdaňovania pri implementácii dohôd o zdieľaní výroby. jednotná daň na imputovaný príjem pre určité typyčinnosti. Vlastnosti výpočtu UTII a postup jeho platby.

Celkový čas eLearningu (60 videí): 548 minút (9 hodín 18 minút)

1 Podstata daní a poplatkov (13 min)

daň
- Zhromažďovanie
- Rozdiely medzi daňou a poplatkom
- Stanovenie daní a poplatkov
- Fiškálna funkcia
- Regulačná funkcia
- Sociálna funkcia

2 Daňové vzťahy a ich účastníci (9 min)

Daňové vzťahy
- Znaky daňových vzťahov
- Druhy daňových vzťahov
- Účastníci daňových vzťahov
- Daňovníci a platitelia poplatkov
- Práva
- Zodpovednosti
- Daňoví agenti

3 Daňové úrady a ich právomoci (9 min)

4 prvky dane (11 min)

Daňové prvky
- Predmet zdanenia
- Základ dane
- Zdaňovacie obdobie
- Sadzba dane
- Postup výpočtu dane
- Postup platenia dane
- Lehoty na zaplatenie dane
- Daňové stimuly
- Zdroj platenia dane
- Daňové odpočty

5 Klasifikácia daní (10 min)

Klasifikácia daní podľa úrovne
- Podľa spôsobu odberu
- Priame dane
- Nepriame dane
- Tým, že subjekt zaplatí dlh
- Cielením
- Podľa postupu založenia
- Podľa spôsobu premietnutia do účtovníctva
- Daňové zaťaženie
- Prevod daní

6 Podstata daňového systému a zdaňovania (8 min)

daňový systém
- Štruktúra daňového systému
- Zásady zdaňovania
- Princípy Adama Smitha
- Zásady budovania daňového systému

7 Daňová politika štátu (8 min)

Ciele daňovej politiky
- Štátny rozpočet
- Formy daňovej politiky
- Maximálna daňová politika
- Politika hospodárskeho rozvoja
- Rozumná daňová politika
- Daňová regulácia
- Nedostatky daňovej politiky
- Smery vývoja

8 Daňový zákon (8 min)

Štruktúra
- Pravidlá
- Ústavné ustanovenia
- Nadobudnutie platnosti
- Reverzná sila
- Nedodržiavanie daňového poriadku
- Colná legislatíva

9 Daňová reforma (8 min)

Zvláštnosti
- Daňová reforma
- Klasifikácia reforiem podľa obsahu