Таможенный контроль и формы осуществления таможенного контроля. Порядок проведения таможенного контроля

Статья 110. Формы таможенного контроля

Формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) таможенный осмотр помещений и территорий;

10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

11) проверка системы учета товаров и отчетности;

(пп.11 в ред. Протокола от 16.04.2010)

12) таможенная проверка.

Статья 111. Проверка документов и сведений

1. Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

2. Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством Таможенного союза.

3. При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменном форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах.

4. Запрос дополнительных документов и сведений в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 112. Устный опрос

При совершении таможенных операций в соответствии с настоящим Кодексом должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Статья 113. Получение объяснений

1. Получение объяснений – получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.

2. Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии Таможенного союза.

3. При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.

Статья 114. Таможенное наблюдение

Таможенное наблюдение – гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Статья 115. Таможенный осмотр

1. Таможенный осмотр – внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

2. Таможенный осмотр должностными лицами таможенного органа товаров, в том числе транспортных средств международной перевозки, международных почтовых отправлений и багажа физических лиц, осуществляется с целью получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

3. В зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

4. Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

5. По результатам таможенного осмотра должностными лицами таможенных органов составляется акт по форме, установленной решением Комиссии Таможенного союза, если результаты такого осмотра будут использованы в таможенных целях.

По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо поставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном документе.

Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.

Статья 116. Таможенный досмотр

1. Таможенный досмотр – действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

2. Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенного досмотра, уведомляет о месте и времени проведения таможенного досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны. Время начала проведения таможенного досмотра должно учитывать разумные сроки прибытия таких лиц.

Декларант, иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители вправе по собственной инициативе присутствовать при таможенном досмотре, за исключением случая, установленного пунктом 4 настоящей статьи.

3. Таможенный досмотр, осуществляемый в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в ходе выездной таможенной проверки, может проводиться без создания зон таможенного контроля.

4. По требованию должностных лиц таможенного органа декларант или иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители обязаны присутствовать при таможенном досмотре и оказывать должностным лицам таможенного органа необходимое содействие. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

5. Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в следующих случаях:

1) при неявке указанных лиц либо такие лица неизвестны;

2) при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств – членов Таможенного союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;

(пп.2 в ред. Протокола от 16.04.2010)

3) при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;

4) при оставлении на таможенной территории Таможенного союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз.

6. Таможенный досмотр, в случаях, указанных в пункте 5 настоящей статьи, проводится в присутствии 2 (двух) понятых.

7. По результатам таможенного досмотра составляется акт таможенного досмотра в 2 (двух) экземплярах по форме, установленной решением Комиссии Таможенного союза. В акте таможенного досмотра указываются следующие сведения:

1) сведения о должностных лицах таможенного органа, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при его проведении;

2) причины проведения таможенного досмотра в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров;

3) результаты таможенного досмотра;

4) иные сведения, предусмотренные формой акта.

8. Второй экземпляр акта таможенного досмотра вручается (направляется) лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представителю, если это лицо установлено.

Статья 117. Личный таможенный досмотр

1. Личный таможенный досмотр является исключительной формой таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя (начальника) таможенного органа, уполномоченного им заместителя руководителя (начальника) таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу, и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.

(абзац в ред. Протокола от 16.04.2010)

Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным документом.

2. Перед началом личного таможенного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано представить физическому лицу решение о проведении личного таможенного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного таможенного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении такого досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного таможенного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего решение о проведении такого досмотра.

3. Действия должностного лица таможенного органа при проведении личного таможенного досмотра не должны ущемлять честь и достоинство физического лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу досматриваемого лица.

4. Физическое лицо, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр, имеет право:

1) до начала проведения личного таможенного досмотра ознакомиться с решением и порядком проведения личного таможенного досмотра;

2) ознакомиться со своими правами и обязанностями;

3) давать объяснения и заявлять ходатайства;

4) добровольно выдать скрываемые при себе товары, перемещаемые через таможенную границу с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза;

5) делать заявление с обязательным внесением его в акт о проведении личного таможенного досмотра должностным лицом таможенного органа, производящим личный таможенный досмотр;

6) пользоваться родным языком, а также пользоваться услугами переводчика;

7) знакомиться с актом о проведении личного таможенного досмотра по окончании его составления и делать заявления, подлежащие внесению в акт;

8) обжаловать действия должностных лиц таможенного органа, производящих личный таможенный досмотр в соответствии с настоящим Кодексом.

5. В ходе личного таможенного досмотра досматриваемое лицо или его законный представитель обязаны выполнять законные требования должностного лица таможенного органа, проводящего личный таможенный досмотр.

6. Личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии 2 (двух) понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного таможенного досмотра с их стороны должны быть исключены. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.

Медицинский работник не вправе уклоняться от исполнения решения о проведении личного таможенного досмотра.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

7. О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в 2 (двух) экземплярах по форме, утверждаемой решением Комиссии Таможенного союза. Этот акт должен быть составлен в ходе проведения личного таможенного досмотра либо непосредственно после его окончания.

Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный таможенный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен досмотр, либо его законным представителем или лицом, его сопровождающим, понятыми, а при обследовании – медицинским работником.

Физическому лицу, в отношении которого проводился личный таможенный досмотр, либо его законному представителю или лицу, его сопровождающему, вручается второй экземпляр акта о проведении личного таможенного досмотра незамедлительно после его составления.

Статья 118. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков

1. Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.

(п.1 в ред. Протокола от 16.04.2010)

2. Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.

Статья 119. Таможенный осмотр помещений и территорий

1. Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Таможенный осмотр помещений и территорий, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, может проводиться таможенными органами:

1) в местах перемещения товаров через таможенную границу, пограничной зоне;

2) у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза и (или) находящихся на ней с нарушением порядка, предусмотренного настоящим Кодексом, для проверки такой информации;

3) у лиц, в отношении (у) которых проводится выездная таможенная проверка.

(п.2 в ред. Протокола от 16.04.2010)

3. Таможенный осмотр помещений и территорий может также осуществляться таможенными органами в целях проверки соответствия этих помещений и территорий требованиям и условиям, установленным законодательством государств – членов Таможенного союза в соответствии со статьями 24, 29, 34, 168, 233 и 304 настоящего Кодекса.

4. Проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается.

5. Таможенный осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении предписания (указания) и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа.

Форма предписания (указания) на проведение таможенного осмотра помещений и территорий определяется законодательством государств – членов Таможенного союза.

(абзац в ред. Протокола от 16.04.2010)

Предъявление документов, указанных в части первой настоящего пункта, не требуется при проведении таможенного осмотра помещений и территорий у лиц, в отношении (у) которых проводится выездная таможенная проверка.

(абзац введен Протоколом от 16.04.2010)

6. В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых. Обо всех случаях вхождения в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 (двадцати четырех) часов. Лица, препятствующие доступу должностных лиц таможенных органов на территории и в помещения, несут ответственность в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.

7. Если законодательством государств – членов Таможенного союза предусмотрен специальный порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты, то такой доступ осуществляется в порядке, установленном этим законодательством.

8. Таможенный осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более 1 (одного) рабочего дня, если иное не установлено законодательством государств – членов Таможенного союза.

9. По результатам таможенного осмотра помещений и территорий составляется акт по форме, утверждаемой решением Комиссии Таможенного союза. Второй экземпляр акта таможенного осмотра помещений и территорий подлежит вручению (направлению) лицу, чьи помещения или территории осматривались.

Статья 120. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем

1. Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.

2. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств – членов Таможенного союза.

Статья 121. Проверка системы учета товаров и отчетности

1. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

(п.1 в ред. Протокола от 16.04.2010)

2. Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств – членов Таможенного союза.

3. Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля проводится:

1) при применении специальных упрощений в соответствии с настоящим Кодексом;

2) исключен – в ред. Протокола от 16.04.2010;

3) в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела;

4) в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие в соответствии с настоящим Кодексом или законодательством государств – членов Таможенного союза ведение учета таких товаров.

(пп.4 в ред. Протокола от 16.04.2010)

4. Порядок проведения проверки системы учета товаров определяется законодательством государств – членов Таможенного союза.

(п.4 введен Протоколом от 16.04.2010)

Статья 122. Таможенная проверка

1. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств – членов Таможенного союза.

2. Таможенная проверка проводится таможенным органом государства – члена Таможенного союза в отношении (у) проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства – члена Таможенного союза.

Под проверяемыми лицами понимаются:

декларант;

таможенный представитель;

перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;

лицо, осуществляющее временное хранение товаров;

владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

уполномоченный экономический оператор;

иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного настоящим Кодексом, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

3. При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств – членов Таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

(пп.5 в ред. Протокола от 16.04.2010)

6) соблюдение установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров Таможенного союза;

(пп.6 в ред. Протокола от 16.04.2010)

7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.

(пп.7 введен Протоколом от 16.04.2010)

4. Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств – членов Таможенного союза.

5. При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные статьей 110 настоящего Кодекса.

6. Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

7. Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

8. Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства – члена Таможенного союза в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза.

9. При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза.

10. Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 настоящего Кодекса.

11. Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.

12. Порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств – членов Таможенного союза.

Под формой таможенного контроля понимается способ внешнего выражения контрольной деятельности уполномоченных должностных лиц таможенных органов, направленной на обеспечение соблюдения порядка и правил, при которых лица реализуют право на перемещение товаров через таможенную границу.

Формы и порядок проведения таможенного контроля установлены гл. 16 ТК. В ст. 110 ТК дан закрытый перечень форм таможенного контроля. Порядок осуществления каждой конкретной формы контроля детально регламентируется ТК. Рассмотрим каждую форму подробнее.

Проверка документов и сведений (ст. 111 ТК) является одной из основных форм таможенного контроля. Целью применения проверки документов и сведений является установление:

• 1) подлинности документов;
• 2) достоверности содержащихся в них сведений;
• 3) правильности оформления документов.

Подлинность документов устанавливается путем их осмотра, проведения в случае необходимости криминалистических экспертиз. Установление правильности оформления документов (т. е. проверка по форме) сводится к подтверждению наличия и правильности заполнения основных реквизитов документов (наличие даты, подписи, определенных количественных и денежных показателей и т. д.), установлению неоговоренных исправлений, дописок цифр и текста и т. п.

В целях установления достоверности сведений, содержащихся в документах, могут быть использованы различные приемы:

арифметическая проверка, при которой определяется правильность подсчетов в документах;

нормативная проверка, при которой устанавливается соответствие совершенных операций действующим нормативным правовым актам и правильность отражения операций;

встречная проверка документов, применяемая в тех случаях, когда в организациях, связанных между собой хозяйственными операциями, имеются разные экземпляры одного и того же документа или несколько документов, отражающих одну и ту же операцию;

метод взаимного контроля документов (сопоставление первичных документов), используемый при проверке двух документов или более, связанных между собой единством хозяйственных операций .

Проверка достоверности сведений, представленных в таможенные органы, осуществляется путем сопоставления информации, содержащейся в документах, и сведений, представленных к таможенному контролю, с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля в отношении перемещаемых товаров, к которым относятся данные документы, а также путем анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки этих сведений с использованием информационных технологий, а также другими не запрещенными законом способами.

Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и таможенных процедур.

Таможенный орган в целях проверки информации, содержащейся в таможенных документах, наделяется правом мотивированного запроса дополнительных документов и сведений, составляемого в письменной форме.

Устный опрос (ст. 112 ТК) - форма таможенного контроля, проводимая таможенными органами при совершении таможенных операций, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров.

В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа опрашивает лицо по тем вопросам, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений законодательства, например о несопровождаемом багаже, наличии товаров, запрещенных к ввозу или вывозу. Любая информация, полученная таможенными органами в ходе устного опроса, может использоваться исключительно в таможенных целях.

Рассматриваемая форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.

Получение объяснений (ст. 113 ТК) заключается в получении должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.

Получение объяснений оформляется в письменно. Форма объяснения утверждена решением КТС. В отличие от устного опроса возможность получения объяснений не ограничена институтом таможенного контроля и допускается везде, где ТК предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.

Таможенное наблюдение (ст. 114 ТК) - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Цель таких контрольных действий, устанавливающих статус товаров, находящихся под таможенным контролем, заключается в следующем:

никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК;

пользование и распоряжение ввезенными товарами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены ТК.

Таможенное наблюдение предоставляет необходимую информацию о проведении в конкретных зонах таможенного контроля определенных или неизвестных лиц. Оно может содействовать профилактике правонарушений.

В зависимости от периодичности таможенного наблюдения оно может быть систематическим (постоянным) и разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов). Систематическое таможенное наблюдение организуется, как правило, в местах постоянного нахождения товаров, пребывающих под таможенным контролем (например, СВХ).

В зависимости от использования технических средств различают непосредственное или опосредованное таможенное наблюдение. Последнее предполагает применение различных технических средств, с помощью которых ведется визуальное наблюдение: оптических приборов наблюдения (бинокли, приборы ночного видения), локальных систем обзорного телевидения.

Таможенный осмотр (ст. 115 ТК) - внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Объектом таможенного контроля, осуществляемого путем таможенного осмотра, являются товары, багаж, таможенные пломбы, печати, иные средства идентификации товаров для целей таможенного контроля.

Таможенный осмотр должностными лицами таможенного органа товаров, в том числе транспортных средств международной перевозки, международных почтовых отправлений и багажа физических лиц, осуществляется в целях получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, использования товаросопроводительной и другой документации и т. д. Любое изменение или уничтожение средств идентификации может осуществляться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, когда имеется реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров.

Проверяя в процессе таможенного осмотра наличие и состояние необходимых обозначений таможенного обеспечения (пломб, печатей, знаков и т. п.), таможенные органы выявляют тем самым факты нарушения таможенного законодательства.

По общему правилу в зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, их представителей, только если эти заинтересованные лица не изъявят желания присутствовать при проведении таможенного осмотра. В случае проведения осмотра вне зоны таможенного контроля обязательным является присутствие заинтересованных лиц, или лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств.

Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

По результатам таможенного осмотра должностными лицами таможенных органов должен быть составлен акт по форме, установленной решением КТС, если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем как самому таможенному органу, так и лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров (например, при разрешении споров в суде). Этим же органом утверждается порядок осуществления таможенного осмотра.

Результаты таможенного осмотра документируются одним из следующих способов:

составляется акт осмотра;

проставляется отметка о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе.

Акт таможенного осмотра имеет важное значение для осуществления операций по таможенному контролю, а также служит доказательством по делу в случаях административного либо уголовного расследования.

Таможенный досмотр (ст. 116 ТК) - действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажом или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

В обязательном порядке таможенный досмотр производится в отношении товаров, подлежащих обложению акцизным налогом - заявленных в товаросопроводительных документах различного вида алкогольных напитков, продуктов питания, табака, стекла, обуви и других товаров, близких по наименованию к акцизным товарам - товаров, перевозимых транспортом, принадлежащим физическим лицам, а также в отношении лиц, ранее допустивших нарушения процедуры внутреннего таможенного транзита.

По общему правилу таможенный досмотр проводится после регистрации таможенной декларации. До регистрации таможенной декларации таможенный досмотр в отношении ввозимых товаров может проводиться в следующих случаях:

в целях идентификации товаров для таможенных целей; при наличии информации о нарушении таможенного законодательства Таможенного союза;

выборочно в целях управления рисками.

Таможенный досмотр осуществляется в постоянной зоне таможенного контроля во время работы таможенного поста в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка. В случае необходимости осуществления таможенного досмотра в иных местах создание зон таможенного контроля производится в соответствии с таможенным законодательством. Таможенный досмотр, осуществляемый в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в ходе выездной таможенной проверки, может проводиться без создания зон таможенного контроля.

Решение о проведении таможенного досмотра принимают начальник таможенного поста либо его заместитель, а также должностные лица таможенного поста, осуществляющие документальный контроль, и главный государственный таможенный инспектор по таможенному досмотру. Решение должно быть принято не позднее 10 минут с момента выявления необходимости его проведения.

Таможенный досмотр осуществляется в срок не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о его проведении.

Должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет о времени и месте проведения досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны. При таможенном досмотре могут присутствовать, а по требованию должностного лица таможенного поста обязаны присутствовать вышеуказанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный досмотр может быть произведен в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении досматриваемых товаров и их представителей:

• 1) при неявке указанных лиц либо когда такие лица неизвестны;
• 2) наличии угрозы национальной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами, другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;
• 3) пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
• 4) оставлении на таможенной территории товаров и транспортных средств в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Во всех перечисленных случаях таможенный досмотр в отсутствие заинтересованных лиц и лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, производится таможенными органами в присутствии двух понятых.

В соответствии с п. 2 ст. 105 ТК и Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об освобождении от применения таможенными органами государств - членов Таможенного союза определенных форм таможенного контроля от 18 июня 2010 г. таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

• 1) глав государств-членов и следующих вместе с ними членов их семей;
• 2) глав правительств, членов правительств государств-членов, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;
• 3) глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства-члены с официальным визитом;
• 4) иных лиц в соответствии с международными договорами государств-членов и иными международными договорами.

Также от таможенного досмотра освобождаются иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом; военное имущество, которое согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств - членов Таможенного союза перемещается через таможенную границу.

По результатам таможенного досмотра составляется акт по установленной форме, в котором указываются:

сведения о должностных лицах таможенного органа, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при его проведении;

причины проведения таможенного досмотра в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров;

результаты таможенного досмотра.

Акт о проведении таможенного досмотра составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр акта направляется должностному лицу, выдавшему поручение на досмотр, и по завершении таможенного оформления товаров хранится в делах таможенного органа; второй вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении досмотренных товаров, либо его представителю, если такое лицо установлено.

Личный таможенный досмотр (ст. 117 ТК) является исключительной формой таможенного контроля. Личный досмотр может быть проведен только по письменному решению начальника таможенного органа, уполномоченного им заместителя либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля (или транзитной зоне международного аэропорта), скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.

Такое решение оформляется письменно путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным актом.

Должностное лицо таможенного органа, на которое возложено проведение личного таможенного досмотра, обязано объявить досматриваемому лицу о принятом решении, ознакомить его с правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары. Факт своего ознакомления с решением лицо, подвергнутое личному досмотру, должно удостоверить путем соответствующей надписи на решении о проведении личного таможенного досмотра. В случае отказа от этого должностное лицо таможенного органа делает отметку, удостоверив ее собственной подписью.

Личный таможенный досмотр должен проводиться одним или несколькими должностными лицами таможенного органа одного пола с подозреваемым, на которых данная обязанность возложена начальником таможенного органа в его решении, с обязательным присутствием двух понятых. Личный досмотр может осуществляться только в специально оборудованном для этих целей изолированном помещении таможенного органа, отвечающем элементарным санитарно-гигиеническим требованиям, доступ в который посторонним лицам исключен.

Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.

Исходя из обязанности государства соблюдать права и свободы человека, таможенные органы обязаны проводить личный таможенный досмотр в корректной форме, исключающей унижение достоинства личности и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых товаров.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители или лица, его сопровождающие.

О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах по форме, утверждаемой решением КТС. В нем, помимо формальных аспектов, должна быть детально описана вся процедура и указаны ее результаты. Протокол подписывается должностным лицом, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр, понятыми, а при обследовании тела досматриваемого - медицинским работником.

Физическому лицу, в отношении которого проводился личный таможенный досмотр, либо его законному представителю или лицу, его сопровождающему, вручается второй экземпляр акта о проведении личного таможенного досмотра незамедлительно после его составления.

Рассмотрим проверку маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118 ТК). Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств-членов.

Идентификация выражается в использовании в таможенных целях пломб, печатей, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, проставлении штампов, взятии проб и образцов товаров, их подробном описании; составлении чертежей; изготовлении масштабных изображений, фотографий, иллюстраций и других средств идентификации с обязательным фиксированием примененного вида идентификации в таможенных документах посредством проставления личной номерной печати и подписи.

Существует несколько видов маркировки:

товарная (наименование товара, заводская марка, номера заказов, наряда, сорт, дата выпуска);

отправительская (страна, наименования отправителя и получателя, пункта отправления и назначения, общее число мест, вес брутто, нетто);

специальная (предупредительные надписи и обозначения «верх», «боится сырости» ит. д., предписывающие способы обращения с товаром при хранении, проведении погрузочно-разгрузочных работ, перевозок);

транспортная (число мест в партии, перевозимой по одному транспортному документу, порядковый номер грузового места в партии).

Объектом контроля являются товары, которые подлежат обязательной маркировке в соответствии с законодательством Таможенного союза. К ним относятся акцизные марки по алкогольным напиткам и табачным изделиям.

В п. 2 ст. 118 ТК закреплена презумпция, в соответствии с которой отсутствие на товарах, подлежащих обязательной маркировке, специальных марок означает, что данные товары были ввезены на таможенную территорию Таможенного союза без совершения таможенных операций и выпуска товаров. Бремя опровержения выявленных таможенными органами фактов возлагается на лицо, у которого такие товары обнаружены.

Таможенный осмотр помещений и территорий (ст. 119 ТК; ст. 175 Закона о таможенном регулировании) - форма таможенного контроля, проводимая в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, помещениях беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур.

Таможенный осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами:

• 1) в местах перемещения товаров через таможенную границу, пограничной зоне;
• 2) у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза или находящихся на ней с нарушением порядка, предусмотренного таможенным законодательством, для проверки такой информации;
• 3) у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка.

Пунктом 4 ст. 119 ТК особо оговаривается правило: проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается.

Целями проведения таможенного осмотра помещений и территорий являются:

проверка наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем;

обнаружение у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию с нарушением порядка, предусмотренного ТК.

Таможенный осмотр помещений (территорий) проводится при предъявлении, во-первых, предписания, выданного проверяющему и подписанного начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, и, во-вторых, служебного удостоверения должностного лица таможенного органа. Перечень должностных лиц таможенных органов, имеющих право проводить осмотр помещений и территорий, определен нормативным актом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела .

Должностным лицам таможенных органов предоставлено право в случае отказа лиц, которым вручено предписание на проведение осмотра помещений и территорий, входить в эти помещения и на территорию с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений. Однако такое действие должно производиться в присутствии двух понятых.

Особо установлено, что во всех случаях вхождения в помещение и на территорию с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений таможенные органы обязаны уведомить прокурора в течение 24 часов.

В соответствии с п. 8 ст. 119 ТК и п. 2 ст. 175 Закона о таможенном регулировании осмотр помещений и территорий должен быть проведен в максимально короткий срок и этот срок ограничен одним днем. Таможенный осмотр помещений и территорий не может проводиться в ночное время.

Таможенный осмотр помещений и территорий может продолжаться не более трех рабочих дней в случаях:

• 1) если отказано в доступе в помещение и на территории, которые подлежат таможенному осмотру, или в добровольном предъявлении товаров к таможенному осмотру;
• 2) для проведения идентификации товаров требуется осуществление действий в помещении или на территории, которые подлежат таможенному осмотру, и эти действия не могут быть завершены в течение одного рабочего дня;
• 3) размер площади помещения и территории, которые подлежат осмотру, превышает 1 тыс. кв. м.

На должностных лицах таможенных органов лежит обязанность составлять по результатам осмотра акт по форме, утверждаемой решением КТС. Акт составляется в двух экземплярах, второй экземпляр вручается лицу, чьи помещения и территории осматривались.

Учет товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120 ТК; ст. 176 Закона о таможенном регулировании), является новой формой таможенного контроля и применяется с момента вступления в силу ТК.

Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются национальным законодательством.

Проверка системы учета товаров и отчетности (ст. 121 ТК; ст. 177

Закона о таможенном регулировании) проходит следующим образом. Лица, которые осуществляют деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

В соответствии с п. 3 ст. 121 ТК проверка системы учета товаров и отчетности как форма таможенного контроля проводится в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченных экономических операторов, а также в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), свободной таможенной зоны, свободного склада и выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами.

Проверка системы учета товаров за один и тот же период осуществляется один раз.

Проверка системы учета товаров осуществляется путем сверки сведений, содержащихся в представляемой таможенным органам отчетности, со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа, а также путем сопоставления этих сведений с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета и отчетности и содержащимися в первичных документах, представленных таможенному органу по мотивированному запросу.

Форма и порядок представления отчетности определяются национальным законодательством . Отчетность может представляться в таможенный орган в электронном виде при наличии электронной цифровой подписи либо в электронном виде без электронной цифровой подписи с обязательным представлением информации на бумажном носителе, заверенной подписью руководителя организации, главного бухгалтера либо лица, ими уполномоченного, и печатью. Формы отчетности определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере таможенного дела.

Порядок предоставления таможенному органу отчетности о выполнении требований и условий применения конкретной таможенной процедуры определяется п. 7-13 ст. 177 Закона о таможенном регулировании.

За непредставление или несвоевременное представление в установленный срок в таможенный орган отчетности, а равно за представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, лица несут ответственность по законодательству РФ.

Таможенная проверка (ст. 122, гл. 19 ТК; ст. 178-185 Закона о таможенном регулировании) - форма таможенного контроля, которая проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и национальным законодательством.

Основными целями проведения таможенной проверки являются:

проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

выявление фактов уклонения от уплаты таможенных платежей;

выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение .

Таможенная проверка может проводиться в отношении проверяемых лиц, созданных и зарегистрированных в соответствии с национальным законодательством. Проверяемыми лицами являются:

декларант;

таможенный представитель;

перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;

лицо, осуществляющее временное хранение товаров;

владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

уполномоченный экономический оператор;

иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного таможенным законодательством, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

• 1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
• 2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
• 3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
• 4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
• 5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
• 6) соблюдение установленных таможенным законодательством условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статуса товаров Таможенного союза;
• 7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством.

Различают две формы таможенной проверки: камеральную и выездную. Последняя, в свою очередь, может быть плановой или внеплановой.

проведения проверки	Камеральная таможенная проверка	Выездная таможенная проверка
проведения	По месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу	По месту нахождения юридического лица, месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя или месту фактического осуществления их деятельности
Основание	Нормы ТК, регламентирующие порядок проведения проверки	Нормы ТК, регламентирующие порядок проведения проверок; планы проверок, разрабатываемые таможенными органами; предписание, акт о назначении проверки; результаты применения иных форм таможенного контроля, а также результаты камеральной таможенной проверки
проведения	В ТК не установлен	Не более двух месяцев (может быть продлена еще на один месяц)
Периодичность проведения	Без ограничений периодичности их проведения	Не чаще одного раза в год в отношении одного и того же лица; один раз в три года в отношении уполномоченных экономических операторов

Для удобства сравнения основные характеристики камеральной таможенной проверки и выездной таможенной проверки приведены в таблице.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки, подписанного начальником (заместителем начальника) таможенного органа. В случаях, предусмотренных п. 12 ст. 132 ТК, возможно приостановление проведения выездной таможенной проверки на срок шесть месяцев.

При проведении таможенной проверки должностные лица таможенных органов пользуются правами, предусмотренными ст. 134 ТК. А также они вправе:

• 1) требовать у проверяемого лица, претендующего на получение статуса уполномоченного экономического оператора, и получать от него сведения из системы учета товаров в электронном виде, а также выписки из нее на бумажном носителе, подписанные руководителем проверяемого лица, главным бухгалтером и заверенные печатью проверяемого лица;
• 2) получать при проведении выездной таможенной проверки доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства РФ о защите информации;
• 3) проверять при проведении выездной таможенной проверки у представителей проверяемого лица документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия;
• 4) принимать решение о назначении таможенной экспертизы, если для разъяснения возникающих при проведении таможенной проверки вопросов требуются специальные познания;
• 5) осуществлять иные правомочия, предусмотренные федеральными законами.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки должно выполнять обязанности, установленные ст. 135 ТК, а также:

• 1) в случае отсутствия документов (информации) и (или) возникновения иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, представлять до истечения установленного срока представления документов (информации) письменное объяснение причин неисполнения запроса;
• 2) обеспечивать должностным лицам таможенных органов, проводящим выездную таможенную проверку, доступ к документам (информации), необходимым для проведения выездной таможенной проверки, базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с возможностью просмотра и выборки необходимой информации, а также получение на бумажном и электронном носителях копий необходимых документов (информации);
• 3) предоставлять пробы и образцы товаров в количестве, необходимом для их исследования, в случае принятия должностными лицами таможенных органов при проведении выездной таможенной проверки решения о назначении таможенной экспертизы;
• 4) давать должностным лицам таможенных органов, проводящим таможенную проверку, пояснения по вопросам, возникающим при проведении таможенной проверки, имеющим отношение к направлениям проверки;
• 5) исполнять законные требования должностных лиц таможенных органов, проводящих таможенную проверку; См. приказ ГТК России от 19 января 2004 г. № 48 «Об утверждении Перечнядолжностей должностных лиц таможенных органов Российской Федерации,имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра».
• См. приказ ФТС России от 22 декабря 2010 г. № 2522 «Об утверждении формы акта проверки системы учета товаров и отчетности».
• См.: Свинухов В. Г. Правовое обеспечение таможенного контроля // Право иэкономика. 2005. № 12.

Таможенные органы осуществляют таможенный контроль только в тех формах, которые непосредственно предусмотрены ТК. Назначение ст. 110 ТК состоит в том, чтобы закрепить исчерпывающий (закрытый) перечень форм таможенного контроля. Каждой форме таможенного контроля в главе 16 ТК посвящена отдельная статья, в которой раскрываются ее понятие и основные характеристики Научно-практический комментарий (поглавный) к Таможенному кодексу Таможенного союза (под ред. А.Н. Козырина). Система ГАРАНТ, 2012. С. 144. .

Проверка документов и сведений (ст. 111 ТК) - один из основных способов осуществления контрольной деятельности, в том числе в таможенной сфере. Обычно под проверкой понимают единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта.

Предметом проверки являются документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций. В качестве целей проверки определено установление: подлинности документов; достоверности содержащихся в них сведений; правильности заполнения и оформления документов. Подлинность документов устанавливается путем их осмотра, проведения в случае необходимости криминалистических экспертиз.

Установление правильности оформления документов сводится к подтверждению наличия и правильности заполнения основных реквизитов документов (наличие даты, подписи, определенных количественных и денежных показателей и т.д.), установлению наличия неоговоренных исправлений, дописок цифр и текста и т.п. В целях установления достоверности сведений, содержащихся в документах, могут быть использованы различные приемы: арифметическая проверка, при которой определяется правильность подсчетов в документах; нормативная проверка, при которой устанавливается соответствие совершенных операций действующим нормативным правовым актом и правильность отражения операций; встречная проверка документов, применяемая в тех случаях, когда в организациях, связанных между собой хозяйственными операциями, имеются разные экземпляры одного и того же документа или несколько документов, отражающих одну и ту же операцию; метод взаимного контроля документов (сопоставление первичных документов), используемый при проверке двух или более документов, связанных между собой единством хозяйственных операций. При применении этого метода исходят из того, что каждая хозяйственная операция прямо или косвенно отражается в различных документах.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством таможенного союза.

Таможенный орган наделяется правом мотивированного запроса дополнительных документов и сведений в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах (декларации таможенной стоимости, сертификате происхождения товара и т.д.). Таможенный орган составляет соответствующий запрос в письменной форме. В нем указывается срок представления требуемых документов.

Дополнительные документы и сведения таможенный орган может запросить у банков и иных кредитных организаций, а также у органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц. Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не препятствуют выпуску товаров, если только иное прямо не предусмотрено ТК.

При совершении таможенных операций должностные лица таможенных органов могут осуществлять таможенный контроль путем опроса лиц. В ст. 112 ТК идет речь об устном опросе, то есть опросе, который не предполагает оформления объяснений опрашиваемых лиц в письменной форме. Опрашиваемыми лицами могут быть: физические лица, перемещающие через таможенную границу товары и транспортные средства, и их представители; лица, являющиеся представителями организаций, которые обладают полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. В отношении таких лиц до начала опроса должностное лицо таможенного органа удостоверяется в их полномочиях.

Должностное лицо таможенного органа может опрашивать лицо, перемещающее товары и транспортные средства, например, о несопровождаемом багаже, наличии товаров, запрещенных к ввозу и (или) вывозу, количестве перемещаемой валюты и т.п. Любая информация, полученная таможенными органами в ходе устного опроса на этапе таможенного оформления, может использоваться исключительно в таможенных целях. При осуществлении таможенного контроля должностные лица таможенного органа вправе требовать объяснений о любых обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля (ст. 113 ТК). Требование предоставить соответствующие объяснения может быть адресовано: декларантам; перевозчикам; иным лицам, располагающим необходимой информацией в сфере таможенного дела. При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.

Таможенный контроль может осуществляться путем таможенного наблюдения - целенаправленного визуального наблюдения должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций (ст. 114 ТК).

Цель таких контрольных действий состоит в обеспечении соблюдения основных принципов таможенного права: никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК; пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены ТК.

Таможенное наблюдение может содействовать профилактике правонарушений (например, посягательств на собственность). В зависимости от периодичности таможенного наблюдения оно может быть систематическим (постоянным) и разовым. Систематическое таможенное наблюдение организуется, как правило, в местах постоянного нахождения товаров и транспортных средств, пребывающих под таможенным контролем (например, склад временного хранения и т.п.).

В зависимости от использования технических средств различают непосредственное или опосредованное таможенное наблюдение. Последнее предполагает применение различных технических средств, с помощью которых ведется визуальное наблюдение: оптические приборы наблюдения (бинокли, приборы ночного видения), локальные системы обзорного телевидения (контрольные мониторы, сеть телевизионных камер, дистанционно управляемых с единого контрольного пульта). Таможенное наблюдение представляет собой наблюдение гласное.

Таможенный осмотр (ст. 115 ТК) - одна из форм проведения таможенного контроля, которая представляет собой административные действия уполномоченных должностных лиц таможенного органа, заключающиеся в проверке внешнего вида товаров и транспортных средств без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами на предмет законности их перемещения через таможенную границу и соблюдения норм таможенного законодательства.

Суть и содержание таможенного осмотра можно уяснить, сравнив его с другой формой таможенного контроля - таможенным досмотром (ст. 116 ТК). Таможенный осмотр, в отличие от таможенного досмотра, не связан со вскрытием транспортного средства, его грузовых помещений и нарушением упаковки товара. Таможенный досмотр, наоборот, связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортных средств либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Объектом таможенного контроля, осуществляемого путем таможенного осмотра, являются товары, транспортные средства, багаж физических лиц, таможенные пломбы, печати, иные средства идентификации товаров. Таможенный осмотр позволяет выявить факты нарушения таможенного законодательства путем внешнего визуального осмотра товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Повысить эффективность таможенного осмотра позволяет идентификация товаров, транспортных средств, помещений и других мест. Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, использования товаросопроводительной и другой документации и т.п. Любое изменение или уничтожение средств идентификации может осуществляться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, когда имеется реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств.

При проведении таможенного осмотра таможенный орган исходит из принципа выборочности (ст. 94 ТК).

По общему правилу, в зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, их представителей. При этом, если указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре, такое право им предоставляется.

В ходе таможенного осмотра при внешнем визуальном осмотре товаров и транспортных средств уполномоченные должностные лица таможенных органов могут проверить количество товаров, находящихся под таможенным контролем. В случае установления факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган вправе самостоятельно определить количество товаров в таможенных целях.

Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и дают информацию о специфических физических характеристиках такого объекта.

Результаты таможенного осмотра могут понадобиться в дальнейшем как самому таможенному органу, так и лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров (например, при разрешении споров в суде, при рассмотрении жалоб в вышестоящем таможенном органе и т.п.). С этой целью результаты таможенного осмотра документируются одним из следующих способов: проставляется отметка о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном документе; составляется акт по форме, утверждаемой Комиссией таможенного союза (Решение Комиссии от 20 мая 2010 года № 260 «О формах таможенных документов»). Первый экземпляр акта остается у таможенного органа, второй передается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.

Таможенный досмотр (ст. 116 ТК) - форма проведения таможенного контроля, заключающаяся в осмотре товаров и транспортных средств, при котором происходит снятие пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытие упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Суть и содержание таможенного досмотра раскрывается через его сравнение с другой формой таможенного контроля - таможенным осмотром. Таможенный осмотр и таможенный досмотр имеют ряд общих признаков: цель проведения - установление законности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; объекты - товары и транспортные средства; административный характер действий, совершаемых таможенным органом.

Основное отличие между этими формами таможенного контроля состоит в следующем. Осмотр представляет собой обозрение (внешний визуальный осмотр) товаров, транспортных средств, помещений, в которых они могут находиться, без нарушения целостности предметов и без их вскрытия. Как правило, таможенный осмотр предшествует таможенному досмотру. При проведении досмотра может осуществляться вскрытие транспортных средств, грузовых помещений, тары и упаковки, снятие пломб, печатей и иных средств идентификации. Для обнаружения фактов открытого перемещения товаров в ходе таможенного досмотра производится проверка грузовых мест, конструктивных особенностей транспортных средств с целью обнаружения тайников, в которых могут быть сокрыты отдельные предметы.

При проведении таможенного досмотра таможенный орган исходит из принципа выборочности. При выборе этой формы таможенного контроля используется система управления рисками.

При проведении таможенного досмотра должностные лица таможенного органа должны руководствоваться предписаниями таможенного законодательства, в которых закреплен принцип недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля. По общему правилу, таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации. До принятия таможенной декларации таможенный досмотр в отношении ввозимых товаров может проводиться в следующих случаях: в целях идентификации товаров для таможенных целей; при наличии информации о нарушении таможенного законодательства; в целях проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

В ст. 116 ТК очерчена процедура проведения таможенного досмотра. После принятия решения о начале проведения досмотра таможенный орган обязан уведомить об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и транспортных средств. Такая обязанность возлагается на таможенный орган, если декларант или лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, известны. Присутствие при таможенном досмотре является правом указанных лиц и их представителей, однако, если на этом настаивает таможенный орган, такое право трансформируется в обязанность. В ст. 116 ТК установлено, что при отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Для обеспечения оперативности и эффективности таможенного контроля ТК предоставляет таможенному органу право проводить досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, их представителей в одном из четырех перечисленных случаев:

• 1) в случае неявки указанных лиц либо когда такие лица неизвестны;
• 2) при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств - членов таможенного союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;
• 3) при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
• 4) при оставлении на таможенной территории таможенного союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз.

В каждом из перечисленных случаев декларантов и лиц, имеющих полномочия в отношении товаров, а также их представителей при совершении таможенного досмотра заменяют понятые. Таким образом, в указанных случаях присутствие понятых становится обязательным условием проведения таможенного досмотра.

Результаты таможенного досмотра оформляются в специальном акте, который составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в таможенном органе, а второй вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представителю, если это лицо известно. Форма акта, составляемого по результатам таможенного досмотра, утверждается Комиссией таможенного союза (Решение Комиссии от 20 мая 2010 года № 260 «О формах таможенных документов»).

Личный таможенный досмотр (ст. 117 ТК) является исключительной формой таможенного контроля и может быть проведен только при наличии достаточных оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза.

В качестве таковых оснований считаются: соответствующие сведения, содержащиеся в: сообщениях и заявлениях российских и иностранных лиц; материалах, поступивших от таможенных и иных правоохранительных служб и других компетентных органов иностранных государств, международных организаций; материалах, поступивших от других российских таможенных органов; непосредственное обнаружение должностными лицами таможенного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа, назначенным начальником таможенного органа (лицом, его замещающим), при участии понятых, а при необходимости - переводчика и медицинского работника. При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, их сопровождающие. Присутствие при личном досмотре лиц, не участвующих в нем и не имеющих к нему отношения, запрещается.

Лица, участвующие в личном досмотре, должны быть совершеннолетними и, за исключением медицинского работника, одного пола с досматриваемым лицом. Обследование тела досматриваемого лица осуществляется только медицинским работником. Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

Вред, причиненный имуществу досматриваемого лица неправомерными действиями должностных лиц таможенных органов, проводивших личный досмотр, подлежит возмещению. При необоснованной задержке отправления досматриваемого лица, связанной с проведением личного досмотра, должностные лица таможенных органов обязаны принять все необходимые меры, обеспечивающие его отправку очередным рейсом. В случае правомерных действий должностных лиц таможенных органов вред возмещению не подлежит.

Личный досмотр проводится в три этапа. К акту, составленному по результатам личного досмотра, приобщают: предметы, добровольно выданные досматриваемым лицом; предметы, обнаруженные и изъятые в ходе личного досмотра; фотографические снимки и негативы, киноленты, аудио- и видеозаписи, выполненные в ходе личного досмотра; объяснения и заявления на отдельных листах досматриваемого лица, медицинского работника, специалиста, понятых; документально зафиксированные результаты наблюдений, измерений и исследований, а также применения лекарственных средств.

При возбуждении уголовного дела или заведении дела о нарушении таможенных правил подлинник акта личного досмотра приобщают к материалам соответствующего уголовного дела или дела о нарушении таможенных правил (в таможенном органе остается его копия).

Одной из форм таможенного контроля является проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118 ТК). Объектом контроля в этом случае становятся товары, которые подлежат обязательной маркировке. Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза.

Таможенный осмотр помещений и территорий (ст. 119 ТК) как форма таможенного контроля осуществляется таможенными органами по двум основным направлениям: для подтверждения нахождения в этих помещениях и на этих территориях товаров и транспортных средств, пребывающих под таможенным контролем; для выявления товаров, ввезенных на таможенную территорию, с нарушением порядка, установленного таможенным законодательством.

Таможенные органы не вправе осматривать жилые помещения.

Для проникновения в помещение (на территорию) с целью проведения осмотра должностное лицо таможенного органа предъявляет, во-первых, предписание и, во-вторых, служебное удостоверение. Форма предписания на проведение осмотра помещения (территории) определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенный осмотр помещений и территорий при проведении выездной таможенной проверки проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки.

Осмотр помещения (территории) должен быть проведен в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного рабочего дня, если иное не установлено законодательством государств - членов таможенного союза. В соответствии со ст. 175 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенный осмотр может продолжаться не более трех рабочих дней в случаях: отказа в доступе в помещение и на территории, которые подлежат таможенному осмотру, и (или) отказа в добровольном предъявлении товаров к таможенному осмотру; если для проведения идентификации товаров требуется осуществление действий в помещении или на территории, которые подлежат таможенному осмотру, и эти действия не могут быть завершены в течение одного рабочего дня; если размер площади помещения и территории, которые подлежат осмотру, превышает 1000 квадратных метров.

Таможенный орган стремится свести к минимуму неблагоприятные последствия проводимых им осмотров. Он должен руководствоваться положениями таможенного законодательства, в которых закреплена недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля. Таможенный осмотр помещений и территорий не может проводиться в ночное время. Результаты осмотра оформляются в акте, форма которого утверждается Комиссией таможенного союза. Один экземпляр остается в таможенном органе, а другой вручается лицу, чьи помещения и территории осматривались.

Новой, не встречавшейся в Таможенном кодексе РФ 2003 года, формой таможенного контроля является ведение таможенными органами учета товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций (ст. 120 ТК). Организация такого учета предполагает использование информационных систем и технологий.

Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов таможенного союза. Так, в соответствии со ст. 176 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» соответствующими полномочиями наделена Федеральная таможенная служба, которая реализовала их через принятие Порядка учета таможенными органами условно выпущенных товаров, находящихся под таможенным контролем (Приказ ФТС России от 13 января 2011 года № 74).

Проверка системы учета товаров и отчетности (ст. 121 ТК). Суть этой формы таможенного контроля состоит в том, что лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Непредставление в установленный срок в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, а также представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, влечет за собой административную ответственность, предусмотренную ст. 16.15 КоАП РФ.

Проверка системы учета товаров и отчетности как форма таможенного контроля проводится в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченных экономических операторов, а также в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры: переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), свободной таможенной зоны, свободного склада, выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

В соответствии со ст. 177 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» проверка системы учета товаров осуществляется путем сверки сведений, содержащихся в представляемой таможенным органам отчетности, со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа, а также путем сопоставления этих сведений с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета и отчетности и содержащимися в первичных документах, представленных таможенному органу по мотивированному запросу.

Порядок представления и формы отчетности лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, утверждены Приказом ФТС России от 28 декабря 2010 года № 2636 Российская газета. № 43, 02.03.2011.. Проверка системы учета товаров за один и тот же период осуществляется один раз. Результаты проверки фиксируются актом, форма которого была утверждена Приказом ФТС России от 22 декабря 2010 года № 2522.

Таможенная проверка (ст. 122 ТК) как форма таможенного контроля проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

Проверяемыми лицами могут быть: декларант; таможенный представитель; перевозчик; лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; лицо, осуществляющее временное хранение товаров; владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; уполномоченный экономический оператор; иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении или пользовании находятся товары с нарушением установленного порядка.

Объектами таможенной проверки становятся: факт помещения товаров под таможенную процедуру; достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; соблюдение требований, установленных таможенным законодательством к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора; соблюдение установленных условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза; соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Она проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном порядке. Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 ТК. При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза. Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. В соответствии со ст. 178 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» результаты таможенной проверки отражаются: актом камеральной таможенной проверки при проведении камеральной таможенной проверки; актом выездной таможенной проверки при проведении выездной таможенной проверки Научно-практический комментарий (поглавный) к Таможенному кодексу Таможенного союза (под ред. А.Н. Козырина). Система ГАРАНТ, 2012. С. 153. .

Комментируемая глава устанавливает как отдельные мероприятия производства таможенного контроля.
При выборе объектов и форм таможенного контроля используется СУР в соответствии с главой 18 комментируемого Кодекса.
Уполномоченные должностные лица при выполнении вправе применять следующие формы таможенного контроля , установленные комментируемой главой:
а) документальный контроль , т.е. проверку документов и сведений (ст. 111);
- проверку системы учета товаров и отчетности (ст. 121);
- таможенную проверку (ст. 122);
б) фактический контроль , т.е. таможенный осмотр (ст. 115);
- таможенный досмотр (ст. 116);
- таможенное наблюдение (ст. 114);
- проверку маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118);
- таможенный осмотр помещений и территорий (ст. 119);
- личный таможенный досмотр (ст. 117);
- учет товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120);
в) устный опрос (ст. 112);
г) получение объяснений (ст. 113).
В сравнении с ТК РФ в комментируемом Кодексе по формам таможенного контроля произведены следующие новации:
- вместо термина "осмотр помещений и территорий" (ст. 375 ТК РФ) используется термин "таможенный осмотр помещений и территорий " (ст. 119 комментируемой главы);
- вместо формы таможенного контроля "таможенная ревизия" (ст. 376 ТК РФ) введена форма таможенного контроля "таможенная проверка " (ст. 122 комментируемой главы) - она может быть камеральной и выездной.
Проверка документов и сведений (ст. 111 комментируемой главы) является одной из форм таможенного контроля, цель которой - проверка:
- подлинности документов (срок их действия, наличие и подлинность реквизитов, подписей, штампов, печатей);
- достоверности содержащихся в них сведений (данные о лице, перемещающем товары и транспортные средства, декларанте, сведения о перемещающихся товарах и транспортных средствах, необходимые в том числе для таможенного декларирования и т.д.);
- правильности оформления документов (отдельных граф таможенных деклараций, внесение изменений в них, а также исправлений).
При этом содержание п. 4 ст. 111 комментируемой главы не ограничивает время проведения проверки только производством таможенных операций. Проверка может проводиться и при осуществлении таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров.
Пункт 2 ст. 111 комментируемой главы устанавливает, что проверка достоверности сведений, представленных в таможенные органы, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников. На основании ст. 106 комментируемого Кодекса в целях проведения таможенного контроля таможенные органы вправе осуществлять сбор информации о лицах, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу, либо предпринимательскую деятельность в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем.
При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и сведения. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен. Запрос дополнительных документов и сведений в соответствии с п. 4 ст. 111 комментируемой главы и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров (гл. 28 комментируемого Кодекса), если иное прямо не предусмотрено комментируемым Кодексом.
Устный опрос (ст. 112 комментируемой главы) - форма таможенного контроля, производимая должностными лицами таможенных органов.
В соответствии с положениями ст. 112 устный опрос ограничивается совершением таможенных операций товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Опросу подлежат физические лица, лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, подлежащих производству таможенных операций. К уполномоченным лицам может быть отнесен сотрудник таможенного представителя, если таможенное декларирование товаров и транспортных средств производит таможенный представитель (гл. 3 комментируемого Кодекса).
Полученные объяснения указанных лиц при устном опросе в письменной форме не оформляются.
Получение объяснений (ст. 113 комментируемой главы) - одна из форм таможенного контроля, это получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.
Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 "О формах таможенных документов").

Согласно ст. 114 комментируемой главы одной из форм таможенного контроля является таможенное наблюдение .
В соответствии с комментируемой статьей таможенное наблюдение осуществляется на гласной основе, т.е. с ведома лица, перемещающего товары и транспортные средства, за которыми ведется наблюдение. Кроме того, таможенное наблюдение - целенаправленное (т.е. в соответствии с решением, принятым должностным лицом таможенного органа), а также визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Согласно комментируемой статье таможенное наблюдение может быть систематическим (например, на территории лица, включенного в один из реестров владельцев складов) или разовым (например, при проведении таможенных операций вне мест работы таможенных органов), непосредственным (непосредственно должностным лицом таможенного органа) или опосредованным (с применением технических средств таможенного контроля). В качестве средств таможенного контроля можно рассматривать технические средства таможенного контроля, морские (речные), а также воздушные суда и информационные ресурсы таможенных органов.
Таможенный осмотр (ст. 115 комментируемой главы) - это внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. Такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров, т.е. это внешнее действие.
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей. Согласно п. 2 ст. 115 исключение составляют случаи применения данной формы таможенного контроля, если товары и транспортные средства находятся в зоне таможенного контроля (ст. 97 комментируемого Кодекса), то осмотр можно производить в отсутствие заинтересованных лиц (когда указанные лица не изъявили желание присутствовать при таможенном осмотре).
По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт, утвержденный решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 "О формах таможенных документов"), если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем. После проведения таможенного осмотра один экземпляр акта таможенного осмотра передается уполномоченному должностному лицу для хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации в установленном порядке, а второй экземпляр акта передается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств , в соответствии со ст. 116 комментируемой главы, является одной из форм таможенного контроля.
Согласно п. 1 ст. 116 таможенный досмотр представляет собой действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.
Согласно комментируемой главе уполномоченное должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. Основываясь на нормах ст. 116, проведение таможенного досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, которые обладают полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, а также их представителей возможно при участии двух понятых и только в случаях, установленных п. 5 ст. 116 комментируемой главы.
После проведения таможенного досмотра составляется акт таможенного досмотра в 2 (двух) экземплярах, форма которого установлена решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 "О формах таможенных документов").

Комментируемая глава определяет личный таможенный досмотр (ст. 117 комментируемой главы) как исключительную форму таможенного контроля для физических лиц.
При этом должны совпадать следующие основания :
- физическое лицо следует через таможенную границу;
- это лицо находится в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения;
- также это лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию ТС и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного положениями гл. 45 или гл. 49 комментируемого Кодекса. Такие товары определяются законодательно как контрабанда или как предметы, являющиеся объектами нарушения таможенных правил.
Личный таможенный досмотр может быть проведен только по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.
Правила и порядок проведения личного таможенного досмотра аналогичны форме таможенного контроля "личный досмотр", установленной ТК РФ.
Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118 комментируемой главы) - это форма таможенного контроля, когда таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию ТС в случаях, предусмотренных таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств - членов ТС.
Данная форма таможенного контроля применяется в отношении товаров как до их ввоза на территорию ТС (для подтверждения легальности их ввоза), так и после их выпуска в свободное обращение (для обнаружения товаров, которые не прошли производство таможенных операций и выпуска товаров).
Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию ТС, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.
В соответствии со статьей 98 комментируемого Кодекса таможенные органы РФ (по законодательству государства - участника ТС) проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ:
- путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами в соответствии с требованиями и условиями, которые установлены комментируемым Кодексом;
- путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
Например, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ, подлежат маркировке акцизными марками (Постановления Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1999 г. N 1008 "О марках акцизного сбора" и от 21 декабря 2005 г. N 786 "Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции").

Используя форму контроля, утвержденную ст. 118 комментируемой главы, таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке:
- специальных марок;
- идентификационных знаков;
- иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию.
Таможенный осмотр помещений и территорий - форма таможенного контроля (ст. 119 комментируемой главы).
Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, на таможенных складах, в помещениях МБТ и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных комментируемым Кодексом.
На основании комментируемой главы осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пограничном пункте пропуска, в ЗТК, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территории этих лиц товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, предусмотренного комментируемым Кодексом, а также у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка в соответствии со ст. 122 комментируемой главы.
Таможенный осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении предписания (указания) и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа. Форма предписания (указания) на проведение таможенного осмотра помещений и территорий определяется законодательством государств - членов ТС.
Согласно ТК РФ основанием для проведения данной формы таможенного контроля является предписание, подписанное начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, и наличие служебного удостоверения. Осмотр проводят уполномоченные должностные лица таможенных органов.
По результатам осмотра помещений и территорий составляется акт осмотра помещений и территорий по форме, утвержденной решением КТС (Решение КТС от 20 мая 2010 г. N 260 "О формах таможенных документов").

Новая форма таможенного контроля (относительно действующего до 1 июля 2010 г. законодательства РФ) - учет товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120 комментируемой главы).
Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий в соответствии с главой 4 комментируемого Кодекса (аналогично в главе 40 ТК РФ установлены положения, касающиеся информационных систем и технологий в таможенном деле).
Согласно ст. 46 комментируемого Кодекса обмен информацией между таможенными органами осуществляется в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза. Для этого необходимо создавать базы и взаимный обмен информацией всех государственных органов государств - членов ТС, а также создать интегрированную информационную систему внешней и взаимной торговли ТС. Эти глобальные задачи позволит выполнить такая форма таможенного контроля, как учет товаров, находящихся под таможенным контролем.
Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов ТС.

Формами таможенного контроля являются:

• проверка документов и сведений;
• устный опрос;
• получение пояснений;
• таможенное наблюдение;
• таможенный осмотр товаров и транспортных средств;
• таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
• личный досмотр;
• проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
• осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;
• таможенная ревизия.

Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при таможенном оформлении товаров и транспортных средств в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Внимание!

Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не препятствуют выпуску товаров в свободное обращение.

Устный опрос может проводиться при таможенном оформлении товаров и транспортных средств в отношении физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении таких товаров и транспортных средств. При этом объяснения в письменном виде не оформляются.

В отличие от устного опроса, получение пояснений должно быть оформлено письменно. Следует обратить внимание на то, что для оформления пояснений установлена специальная форма, которая должна быть предоставлена должностным лицом таможенного органа.

Таможенное наблюдение - визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств. Наблюдение может быть разовым или систематическим, а также непосредственным или опосредованным (с применением технических средств).

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля. При таможенном осмотре не допускаются вскрытие транспортного средства или нарушение упаковки товаров.

Внимание!

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в Ваше отсутствие. Но, если Вы изъявили желание присутствовать при досмотре, должностные лица таможенных органов не вправе проводить осмотр без Вас.

По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт, если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается Вам.

Внимание!

Составление акта не является обязательным. Но по Вашей просьбе сотрудники таможенных органов должны составить акт, либо проставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе.

От таможенного осмотра следует отличать таможенный досмотр - осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства, либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, таможенный досмотр может проводиться:

• в целях идентификации товаров;
• при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ в целях проверки такой информации;
• при проведении таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Для проведения досмотра необходимо решение таможенного органа, о котором Вам должно быть сообщено. Обязательное Ваше присутствие необходимо только по решению таможенного органа. Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта в следующих случаях:

• неявки декларанта
• существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе, если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);
• пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;
• оставления на таможенной территории РФ товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Внимание!

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств в указанных случаях проводится в присутствии понятых.

По результатам таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. В акте о проведении таможенного досмотра указываются: сведения о должностных лицах таможенного органа, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при его проведении; причины проведения таможенного досмотра в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств; результаты таможенного досмотра.

Второй экземпляр акта вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, либо его представителю, если это лицо установлено.

Личный досмотр является исключительной формой таможенного контроля и может быть проведен только по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу РФ и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные, соответственно, к ввозу на таможенную территорию РФ и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением установленного порядка.

Решение о проведении личного досмотра принимается в письменной форме.

Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано объявить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем надписи на решении о проведении досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного досмотра.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола, в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинства личности и причинение вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

О проведении личного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр, понятыми, а при обследовании тела досматриваемого - медицинским работником. Второй экземпляр акта вручается лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения правомерности их ввоза на таможенную территорию РФ.

Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию РФ без производства таможенного оформления и выпуска товаров в свободное обращение, пока Вы не докажете обратное.

Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, на таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, в иных местах. Осмотр помещений и территорий проводится в случае, если имеется информация об утрате товаров и (или) транспортных средств, либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании с нарушением правил. Осмотр проводится для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.

Осмотр помещений и территорий может проводиться:

• в пункте пропуска через Государственную границу РФ;
• в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы;
• улиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, если имеется информация о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка.

Внимание!

Проведение осмотра жилых помещений не допускается.

Таможенные органы проводят таможенную ревизию . Таможенная ревизия предполагает проверку факта выпуска товаров, а также проверку достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. Проверка достоверности осуществляется путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией.

Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов и лиц, не выступающих в качестве декларанта (такими лицами могут выступать, например, сторона внешнеэкономической сделки или лицо, которое владеет и пользуется товаром, но не является стороной сделки).

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для её проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами:

• в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;
• у таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков, при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности;
• у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных законом, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Проведение специальной таможенной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед началом проведения специальной таможенной ревизии, копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе:

• требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, и знакомиться с такой информацией;
• осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;
• проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с НК РФ;
• проводить изъятие товаров, либо налагать на них арест.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для её проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии. В указанный срок не включается период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. В исключительных случаях, вышестоящий таможенный орган может продлить продолжительность проверки ещё на один месяц.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляются актом. Указанный акт составляется:

• в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии;
• в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.

Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

При обнаружении в ходе таможенной ревизии (в общей и специальной формах) признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела, проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом акт о результатах проведения таможенной ревизии составляется незамедлительно. Дальнейшие действия совершаются таможенным органом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации или законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.