Проблемы развития электронных и цифровых денег. Перспективы развития электронных денег и платежных систем в российской федерации

ПРОБЛЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕГ

Г. И. АЛЕКСЕЕВА, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета в коммерческих организациях Ю. И. МАКОВСКАЯ, студентка факультета международных экономических отношений

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Одним из важнейших элементов рыночной экономики являются деньги, поскольку именно денежное обращение обеспечивает нормальное функционирование рыночных механизмов, кругооборот товаров и услуг между субъектами экономики. Вместе с тем деньги остаются одной из самых сложных и спорных экономических категорий. Одним из наиболее слабо изученных денежных феноменов являются денежные суррогаты, которые функционируют в денежном обращении, используются во внутренних взаимных расчетах между различными лицами и составляют определенную часть денежной массы, но при этом «полноценными» деньгами не являются.

Денежные суррогаты - это заменители официальных форм денег, введенные в обращение произвольно хозяйствующими субъектами для осуществления платежей (денежные знаки, не предусмотренные законодательством и вводимые отдельными лицами самовольно). Основной причиной появления денежных суррогатов, как отмечают многие экономисты, является недостаток официальных денежных знаков (нарушение реального товарно-денежного баланса), который может быть выявлен в результате проведения государством чрезмерно жесткой денежно-кредитной политики, направленной на устранение негативных инфляционных процессов.

Денежные суррогаты могут выполнять функцию средства платежа, но не могут служить средством сбережения и определять пропорцию обмена товаров. Денежные суррогаты, в отличие от денег, не обладают абсолютной ликвидностью, поскольку имеют ограниченное обращение. Кроме того, денежные суррогаты могут не обеспечивать сохранение покупательской способности, так как во вторичном обращении могут приниматься с дисконтом, т. е. по цене ниже номинала.

В экономике денежные суррогаты наиболее широко представлены следующими видами:

Фальшивыми деньгами;

Ценными бумагами (векселями, облигациями, депозитными и сберегательными сертификатами и т. д.);

Безналичными деньгами, возникающими в процессе бартерного обмена;

Правом требования долга, вытекающим в первую очередь из договоров гражданско-правового характера;

Иностранной валютой, обращающейся на внутреннем рынке в качестве платежного средства;

Электронными деньгами.

В последние годы все большую распространенность приобретают электронные деньги. Они становятся неотъемлемым элементом расчетов между различными субъектами.

Под электронными деньгами подразумеваемся эквивалент реальных денежных средств, которые обращаются только внутри конкретной электронной платежной системы (ЭПС). Сущность электронных денег состоит в хранении денежной стоимости на электронных носителях - смарт-картах или жестком диске компьютера. Они являются денежным обязательством эмитента перед их предъявителем и служат способом расчетов внутри ЭПС с другими пользователями или продавцами товаров и услуг, заключившими с эмитентом соглашения. Чтобы стать участником ЭПС, следует просто пройти регистрацию на сайте системы и там же заключить договор. Затем сайт ЭПС предложит скачать и установить специальную программу - электронный кошелек. Средства, которыми пополнен электронный кошелек, - это электронная стоимость денег. Операторы электронных платежных систем, как правило, оказывают услуги агента.

Обращение электронных денег регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее - Закон № 161-ФЗ), который устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.

Электронные деньги являются денежным обязательством эмитента перед их предъявителем и служат способом расчетов внутри ЭПС с другими пользователями или продавцами товаров и услуг, заключившими с эмитентом соглашения. Электронными деньгами можно рассчитываться не только с самим эмитентом, но и с другими участниками системы. При этом эмитентом, как правило, выступает организация, не являющаяся ни центральным, ни коммерческим банком. В отличие от традиционных денег, которые могут выпускаться либо центральным банком (в форме наличных денег), либо другими банковскими институтами (в форме депозитных денег), денежная стоимость (электронные деньги) может эмитироваться специализированными небанковскими кредитными институтами, предусматривающими особый порядок регулирования их деятельности.

Превратить электронные деньги в рубли можно только при выводе из платежной системы. Многие

компании используют ЭПС для приема платежей за свои товары и оказываемые услуги, реализуемые через интернет (дистанционная торговля). Оператором может быть только кредитная организация (банк).

Клиенту банковский счет не открывается, расчеты через оператора осуществляются посредством электронных средств платежа. Электронное средство платежа является корпоративным. В соответствии с п. 19 ст. 3 Закона № 161 -ФЗ расчеты электронными деньгами осуществляются, как отмечалось выше, с помощью электронного кошелька.

Для использования электронного средства платежа юридические лица или предприниматели в соответствии с п. 7 ст. 10 Закона № 161 -ФЗ обязаны пройти идентификацию, которая проводится в соответствии с положениями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Из п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ следует, что получить корпоративное электронное средство платежа организации могут в банке только при предъявлении свидетельства о постановке на налоговый учет. При этом банк обязан сообщать налоговому органу о предоставлении или прекращении права организации использовать корпоративные электронные средства платежа в течение трех дней со дня соответствующего события.

В соответствии со ст. 7 Закона № 161-ФЗ электронные кошельки в ЭПС пополняются организациями и предпринимателями только путем перечисления со своего банковского счета. Денежные средства, переведенные клиентом оператору электронных денежных средств, остаются собственностью клиента.

Работа с электронным счетом имеет свои ограничения. Например, компании и предприниматели не могут рассчитываться электронными деньгами между собой. Одним из участников расчетов обязательно должно быть физическое лицо, что следует из ч. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ. Использование электронных средств платежа возможно лишь при условии, что остаток электронных денег не превышает 100 000 руб. либо эквивалентную сумму в иностранной валюте (по курсу Банка России на конец рабочего дня оператора). В соответствии с пп. 8 и 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ сумма остатка может оказаться больше лимита только в одном случае: если изменение произошло за счет того, что официальный курс иностранной валюты вырос.

При превышении остатка оператор обязан выводить излишек на банковский счет компании. При этом никакого распоряжения от владельца денег не потребуется. Для этих целей организация должна либо иметь банковский счет, открытый у оператора электронных денежных средств, либо предоставить оператору информацию о банковском счете, открытом в иной кредитной организации, на который может быть переведен остаток (его часть) электронных денежных средств. Оператор формирует записи, отражающие размер его обязательств перед клиентом в сумме предоставленных им денежных средств (далее - остаток электронных денежных средств).

Оператору запрещено кредитовать клиента, начислять проценты на остаток электронных денежных средств или выплачивать клиенту вознаграждение. Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. Перевод электронных денежных средств осуществляется сразу после принятия оператором распоряжения клиента. Оператор одновременно уменьшает остаток электронных денежных средств плательщика и увеличивает остаток получателя на сумму перевода.

В случаях, предусмотренных договором, оператор может осуществлять эти действия не одновременно. Такой режим переводов называется автономным режимом использования электронного средства платежа. После осуществления перевода он становится безотзывным и окончательным. Оператор незамедлительно направляет клиенту подтверждение об исполнении его распоряжения. При этом оператор на постоянной основе ведет учет информации об остатках электронных денежных средств и осуществленных переводах. Согласно ст. 10 Закона № 161-ФЗ организации и предприниматели должны использовать корпоративное электронное средство платежа, позволяющее идентифицировать клиента. По распоряжению организации остаток электронных денег может быть переведен также только на банковский счет клиента. Вывод денег из электронного кошелька юридического лица или предпринимателя не может быть осуществлен наличными. Уже сейчас оператор имеет право прекратить или приостановить использование клиентом электронных средств платежа. В соответствии с п. 9 ст. 9 Закона № 161-ФЗ это возможно на основании уведомления, полученного от клиента, или при выявленных нарушениях договора, который

описывает порядок использования электронных средств платежа.

Положения Закона № 161-ФЗ предоставили основания для появления соответствующих указаний в нормативных актах считать, что электронные деньги являются аналогом денежных средств. Тем не менее в настоящее время бухгалтерский учет операций, которые осуществляют при помощи ЭПС, а также денежных средств, находящихся в электронном кошельке, законодательством не урегулирован. В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, специального счета для учета такого рода средств не предусмотрено. Поэтому отсутствует единый подход к бухгалтерскому учету денег, которые находятся в электронном кошельке.

Существует несколько мнений относительно отражения в бухгалтерском учете расчетов с помощью электронных денег:

С использованием счетов учета денежных средств;

С использованием сч. 58 «Финансовые вложения»;

С использованием сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По мнению ведущего экономиста-консультанта компании «Первый Дом консалтинга "Что делать Консалт"» Д. Антонова, который аргументирует свою позицию нормами Закона № 161-ФЗ, «операции с электронными денежными средствами являются безналичной формой расчетов, поэтому их учет целесообразнее вести с использованием сч. 55 «Специальные счета в банках», а аналитический учет по этому счету можно вести по каждому виду платежной системы по субсчетам.

Комиссию по операциям с использованием электронных денег следует относить на сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», например:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

получена оплата от покупателя электронными деньгами;

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - денежные средства переведены из электронного кошелька на расчетный счет;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - учтена комиссия за перевод денег;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - комиссия за перевод учтена в составе прочих расходов.

Для документального подтверждения проводимых операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь отчет оператора об оборотах по электронному кошельку или счету» 1.

Аналогичного мнения придерживается и ведущий консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «Бейкер Тилли Русаудит» Е. Н. Деева: «Вот так будут выглядеть проводки при использовании электронных денег:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги» К-т сч. 51 «Расчетный счет» - пополнение электронного кошелька;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление электронных денег от покупателей;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги» К-т сч. 90, субсчет «Выручка» - выручка от розничной продажи» 2.

Однако электронные деньги - это не фактическая валюта, а лишь ее электронная стоимость. Электронная платежная система - это безналичная система оплаты, расчеты в которой осуществляются путем платежа из электронного кошелька через оператора ЭПС. Электронный кошелек по своей сути является виртуальным счетом в конкретной электронной платежной системе. Расчеты в ЭПС производятся при помощи специальных внутрисистемных электронных денег, поэтому, на взгляд авторов, такой способ учета довольно спорный, хотя ряд специалистов и предлагают именно этот вариант учета электронных денег, ссылаясь на их определение, данное в Законе № 161-ФЗ: «электронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать

1 Антонов Д. Электронные средства платежа // Консультант. 2013. № 3.

2 Деева Е. Н. Налоговые нюансы при торговле товарами через

интернет-магазин // Российский налоговый курьер. 2014. № 4.

распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа» 3.

Приверженцы третьего метода опираются на положения Гражданского кодекса РФ (ГК РФ): электронные деньги не являются денежными средствами в понимании, определенном ГК РФ. Следовательно, учет данных денежных средств на сч. 55 «Специальные счета» противоречит принципу достоверности бухгалтерской отчетности. Оператор ЭПС не является кредитной организацией, а осуществляет посреднические операции между продавцом и покупателем по проведению расчетов. Ввиду этого денежные средства, находящиеся на счете оператора ЭПС (в электронном кошельке), целесообразно отражать с использованием сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с открытием специального субсчета «Расчеты в ЭПС». Поскольку денежные средства, находящиеся в электронном кошельке, не предназначены для какой-либо определенной сделки, в бухгалтерской отчетности их логичнее отражать не в составе прочей дебиторской задолженности, а представлять в строке «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса.

За последние несколько лет оплата товаров, различных работ и услуг через Интернет приобретает все большую популярность, поскольку данный способ экономит время, удобен в обращении и доступен. При вводе в ЭПС происходит трансформация наличных и безналичных денег в электронные средства платежа, которые действуют только внутри этой системы. То есть по сути электронные деньги не являются деньгами в традиционном понимании этого слова. Важно помнить, что только рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ. Платежные средства, которыми пополнен электронный кошелек, как отмечалось выше, всего лишь электронная стоимость денег. Настоящие же деньги остаются у оператора ЭПС, т. е. при расчетах через ЭПС движения реальных денег не происходит, электронные деньги компании

3 О национальной платежной системе: Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

обменивают на реальные по окончании сделки через банки-партнеры оператора.

Компания может создать себе электронный кошелек как юридическое лицо в соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона № 161 -ФЗ только путем перечисления со своего банковского счета.

Пример. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Заря» зарегистрировало электронный кошелек. Для уборки производственного помещения решили купить в Интернет-магазине при помощи электронного кошелька 10 комплектов рабочей одежды. Стоимость одного комплекта - 1 062руб., в том числе НДС - 162руб. В систему ввели 11 000 руб. Комиссия за ввод денег в систему составляет 0 %, за перевод суммы интернет-магазину - 1,5 %%.

В бухгалтерском учете ООО «Заря» оформляются следующие записи:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 11 000 руб. - внесены деньги в систему через банк;

Д-т сч. 10 «Материалы»К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 9 000 руб. - приняты к учету 10 комплектов рабочей одежды;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 1 620 руб. - отражен налог на добавленную стоимость (НДС) со стоимости 10 комплектоврабочей одежды;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 1 620 руб. - НДС со стоимости 10 комплектов рабочей одежды принят к вычету.

По условиям договора оператору системы выплачивается комиссия в размере 159,30руб. (10 620 руб. х 1,5 %);

Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -

135руб. - комиссия включена в стоимость 10 комплектов рабочей одежды;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 24,3 руб. - отражен НДС с комиссии;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 159,3 руб. - НДС с комиссии принят к вычету.

Таким образом, можно сделать вывод, что назрела необходимость разработки методических рекомендаций по бухгалтерскому учету электронных денег, активно используемых в своей деятельности российскими компаниями.

Список литературы

1. Антонов Д. Электронные средства платежа // Консультант. 2013. № 3.

2. Деева Е. Н. Налоговые нюансы при торговле товарами через Интернет-магазин // Российский налоговый курьер. 2014. № 4.

3. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

4. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

5. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

6. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

7. О национальной платежной системе: Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

8. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Аннотация. В статье рассмотрены общие перспективы и тенденции развития электронных денег и платежных систем в Российской Федерации. Подвергнуты анализу основные препятствия при использовании электронных денег и платежных систем.

Ключевые слова: э лектронные деньги, электронные денежные средства, безналичные расчеты, платежные системы.

На нынешний день вопрос о перспективах улучшения электронных денег и платежных систем на территории Российской Федерации в силу актуальности постоянно исследуется и анализируется. Любопытство людей к этому вопросу связана с тем что деньги, будь то наличные или электронные, являются важным атрибутом на современном этапе развития коммерции и экономики.

В последние три десятилетия информационные технологии развились так, что собственно образовали свой аутентичный мир. И такая «вселенная» уже не могла существовать без собственных средств оплаты – на свет появились электронные деньги и, непосредственно, сама электронная экономика. По сущности, они не считаются деньгами, и в следствие этого являются альтернативой, методом обмена без применения кредитных денег. Комфорт, невысокая стоимость и ещё ряд превосходств их применения крепко зафиксировали их на рынке.

В Российской Федерации рынок электронных денег был замечен к тому времени, когда он уже был довольно развитым, а надобность в нем увеличилась. За последние годы он перевоплотился в достаточно благоприятный и очень быстро развивающийся бизнес .

В реалиях современных финансовых отношений и неизменном интенсивном подъеме Интернет-торговли имеется позитивная динамика подъема электронной коммерции. Согласно информации Ассоциации фирм Интернет-торговли российский рынок Internet-торговли в первом полугодии возрос на 22 % по отношению к прошлому году. По данным экспертов, такая тенденция сохранится и далее .

Сейчас, как никогда, благоприятные условия для развития электронной экономики и электронных денег. Всё больше людей, являющихся активными пользователями сети Internet, полагаются на электронные деньги.

Главные перспективы развития электронных денег и платежных систем, а также управления ими, в основном связаны с мобильной коммерцией, локальными микроплатежами и все более активной интеграцией с универсальными индивидуальными экономическими сервисами. Предлагаемые на рынке продукты в области электронной экономики нацелены на внедрение в качестве совместного многоцелевого действенного платежного способа и предназначены для выполнения маленьких встречных розничных платежей. Тем самым электронные деньги предлагают подмену классическим монетам и купюрам.

Некоторые специалисты высказывают мнения, что в обозримом будущем электронные способы расчетов буквально полностью вытеснят с рынка классические наличные средства, потому что природа электронной наличности предлагает более удобные, быстрые, мобильные виды оплаты за товары и услуги .

По подсчетам некоторых компаний, уже сейчас каждое второе приобретение в розничной торговле совершается с использованием электронных средств оплаты. Классические наличные деньги остаются ключевым средством расчёта в традиционных магазинах только для 30 % клиентов.

В качестве ещё одного факта стоит упомянуть о том, что собственно основная масса онлайн покупок совершается с применением банковских карт и практически 50 % покупателей пользуют в электронные чеки и денежные переводы.

В реальном времени наблюдается постепенное уменьшение применения традиционных оплат, а 5 % клиентов утверждают, что собираются отречься от оплаты собственных счетов по чекам из-за дальнейшего применения электронных денег.

Как раз именно при условиях постоянного и значимого уменьшения наличного денежного оборота случается переход населения к безналичному. При этом у электронных денег есть все шансы покорить «переходящую» аудиторию, и тем самым увеличить собственное применение .

В Российской Федерации развитие технологии безналичных платежей за прошлые годы прошли путь от несложных магнитных дебетовых карт, выпускаемых единицами банков, до массовых платежных систем, основанных на Internet.

Российский рынок электронных платежей активно развивается. Более того, можно признать, что он собственно является наиболее оживленным и привлекательным в Российской Федерации по темпам роста. Спрос на предложения электронных платежных систем увеличивается в активном темпе. По оценкам CNews Analytics, оборот только пяти огромнейших его игроков, контролирующих в пределах 85 % размера рынка, возрос за год на 100 % .

По утверждению CNews Analytics, такую позитивную динамику развития электронных платежных систем в Российской Федерации обеспечивают ряд моментов:

Для начала, наращивание количества пользователей сотовой связи;

Во-вторых, специалисты связывают возможности последующего подъема с вступлением свежих сервисов и наращиванием диапазона предоставляемых предложений - оплата фиксированной телефонии, а также предложений ЖКХ; подъем количества Internet-платежей (онлайн-казино, мобильный контент, презенты, книжки и т.д.);

В-третьих, это комфорт и скорость оплаты, а также вероятность выполнения микроплатежей .

Как отмечают специалисты, ради того чтобы завлекать покупателей, нужно развивать платежный бизнес. На нынешний день больше актуальным становится вопрос оптимизации работы сетей. Обладатели терминалов делают упор на внедрении свежих возможностей и переоснащении терминалов. За последние годы линейка дешевых сервисов значительно расширилась, пополнившись оплатой всевозможных услуг, коммунальных платежей и штрафов. Действительно, одним из ключевых векторов развития рынка электронных платежных систем считается предоставление свежих сервисов. Бизнес-модели электронной платежной системы кардинально отличаются, рознятся и их сервисы.

Довольно часто с электронной коммерцией ассоциируется так называемая электронная наличность в сети. На самом деле, поначалу e-деньги были задуманы ради оплаты продуктов и услуг в сети Internet .

Такая высочайшая динамика подъема электронных платежей в первую очередь основана на том, что, в отличие от Internet-магазинов, электронные платежные системы обслуживают в основном рынок услуг, а не товаров.

Платежные системы обслуживают потребности десятков миллионов людей. Не считая такого, что во множестве случаев это единый доступный метод оплаты услуг. И в случае если в данный момент убрать половину платежных терминалов, почти все жители Российской Федерации, особенно в глубинке, имеют все шансы оказаться отрезанными от связи. Без платежных систем большей части населения Российской Федерации будут недоступны услуги мобильной связи и многие другие .

Конкурентность в сфере электронной коммерции увеличивается, в следствие этого современные электронные платежные системы Российской Федерации стараются заинтересовать покупателей свежими предложениями. Из-за соперничества электронные платежные системы каждый день развиваются: предлагают бессчетные варианты ввода и вывода, выбор денежных единиц, вводят новые способы защиты.

На основании проведенного изучения возможно с полной уверенностью утверждать о том, что электронные платежные системы не намереваются сдавать занятые позиции, а лишь собираются более основательно их закрепить на рынке.

Электронные деньги считаются довольно известным средством оплаты и становятся практически всецело безупречными и неопасными, за счет технологий, которые распространяются высочайшими темпами будь то самими электронными платежными системами, так и компаниями, покупателями, являющимися интенсивными пользователями электронных денег и электронных кошельков .

За последние годы электронные деньги благополучно прижились на российском рынке. Взяв за базу уже обдуманные и испытанные в действии западные системы электрических средств, были сделаны бесчисленные аналоги. Развитию рынка несомненно помогло обширное распространение доступа в Internet и мобильной связи, а также понимание превосходства такого способа расчетов.

Подводя итоги можно с полной уверенностью заявить, что будущие электронных денег оптимистично. Потенциал, который уже в их заложен, предрекает вероятность стать глобальным средством платежного взаимодействия.

Развивается система Internet-магазинов, и иных вариантов применения электронных средств. Вполне вероятно, что с течением времени, электронные деньги будут считаться одним из видов денег (монеты, купюры, безналичные средства и электронные деньги). Также бесспорно, что в будущем все центральные банки станут производить эмиссию электронных средств, также как в данный момент чеканят монеты, печатают купюры.

Стоит также обозначить трудности и возможности развития электронных платежных систем в современной Российской Федерации. Положение рынка платежных систем сейчас возможно охарактеризовать как «активное развитие».

Электронные платежи – являются закономерным периодом в развитии телекоммуникаций, приобретению услуг и нематериальных продуктов в сети Internet, а также оплате коммунальных и прочих услуг. Как прежде электронная почта освободила нас от надобности ходить на почту для отправки писем, так и электронные платежи берегут время и усилия.

Бесспорно, что скорость распространения электронных платежей находится в зависимости не только лишь от развития самих электронных платежных систем, но и от распространения доступа населения к Internet, а также понимания людей вопроса о электронных платежах. Возможно признать, собственно что системы электронных платежей уже абсолютно прижились. Ими пользуются почти все в Российской Федерации. Как раз в следствие этого имеет место быть большущий потенциал развития электронных платежных систем.

Список литературы:

Абрамова, М.А. Деньги, кредит, банки. Денежный и кредитный рынки / под ред. Абрамова М.А. Александрова Л.С. – Издательство Юрайт, 2017. – 378 с.
Толкачев, С.А. История экономических учений / С.А. Толкачев. – Издательство «Юрайт», 2017. – 511 с.
Чалдаева, Л.А. Финансы / Л.А. Чалдаева. – 2-е изд. – Издательство «Юрайт», 2017. – 439 с.
Чалдаева, Л.А. Финансы, денежное обращение и кредит / Л.А. Чалдаева. – 3-е изд. – Издательство «Юрайт», 2017. – 381 с.
Челноков, В.А. Деньги. Кредит. Банки: учеб. пособие / В.А. Челноков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 481 с.
Челноков, В.А. Эволюция денег, кредита и банков / В.А. Челноков. – М. : Финансы и статистика, 2014. – 256 с.

В настоящее время в нашей стране и за границей достаточно активно обсуждается вопрос о перспективах применения электронных денег. На основе анализа мнений различных отечественных и зарубежных экономистов и практиков относительно возможности расширения практики использования электронных денег при оплате товаров и услуг можно сформулировать три основных сценария развития ситуации:

1. Сценарий первый: электронные деньги не получат широкого распространения или полностью исчезнут из обращения.
2. Сценарий второй: электронные деньги будут широко использоваться в качестве платежного инструмента и обращаться наряду с традиционными наличными.
3. Сценарий третий: электронные деньги полностью вытеснят из обращения традиционные наличные .

Несмотря на четвертьвековой опыт внедрения электронных денег в промышленно развитых странах, на долю наличных по-прежнему приходиться подавляющая часть расчетов в сфере розничной торговли и услуг. Бурное развитие систем электронных денег в середине 90-х годов прошлого века, когда в течение нескольких лет появилось несколько сотен пилотных проектов, закончилось. Многие проекты, так и не сумев привлечь достаточное количество потребителей, вынуждены были завершить свое существование.

Финансовые неудачи некоторых эмитентов электронных денег, недостаточный интерес к последним со стороны населения и торговых предприятий позволили отдельным отечественным и зарубежным ученым сделать предположение, что электронные деньги не смогут в будущем составить достойной конкуренции традиционным наличным и будут функционировать лишь в рамках неких закрытых систем (первый сценарий).

Такой вывод представляется поспешным. Сегодня электронные деньги находятся на одной из первых ступеней своего развития, что находит свое отражение в относительно низкой степени их соответствия желательным денежным свойствам. Современные электронные деньги являются денежным суррогатом, они выступают лишь в качестве средства обмена, которое предусматривает последующий расчет, а не новой формой кредитных денег.

Однако, это временное явление. Постоянно совершенствуются информационные и финансовые технологии, во многих странах разрабатывается новое или вносятся изменения в старое законодательство, регулирующее процесс выпуска, обращение и погашения электронных денег, развивается телекоммуникационная инфраструктура, растут объемы электронной коммерции. Все это должно способствовать формированию новых систем электронных денег, которые действительно будут надежными, эффективными и малорискованными, а значит и привлекательными для потребителей.

Иными словами, электронные деньги будут функционировать и использоваться субъектами в будущем, хотя не в том виде в каком они существуют сегодня.

По мнению целого ряда экономистов, в будущем электронные деньги на аппаратной основе смогут полностью вытеснить из обращения традиционную наличность и чеки, тогда как электронные деньги на программной основе заменят кредитные карты (третий сценарий).

Подобный сценарий развития представляется нам наименее вероятным. Дело в том, что традиционные наличные являются наиболее простым в применении платежным инструментом. Для их использования не требуется никаких специальных программ или технических устройств, как в случае с электронными деньгами, платеж осуществляется посредством простой передачи физического предмета (денежного знака) получателю платежа.

Вероятность реализации подобного сценария становится еще меньше, если электронные деньги так и не получат статус законного платежного средства на территории государства. Это будет означать, что любой получатель платежа может по своему усмотрению отказаться принимать электронные деньги в оплату своих товаров и услуг. Иными словами, владелец электронных денег, теоретически, может вообще оказаться без средств к существованию.

Кроме того, традиционные наличные, выпускаемые центральным банком, имеют нулевой кредитный риск, в то время как электронные деньги, являясь обязательствами частных кредитных институтов, имеют значительно выше степень кредитного риска. Поэтому традиционные наличные уже изначально будут иметь значительные конкурентные преимущества перед электронными деньгами.

Наиболее вероятно, что развитие электронных денег будет происходить по второму сценарию. В этом случае электронные деньги будут конкурировать с другими платежными инструментами за право быть использованным в качестве средства оплаты за товары и услуги.

Наибольшее снижение удельного веса банкнот и монеты в структуре узкой денежной массы наблюдается в следующих странах - Германии, Бельгии, Нидерландах и Сингапуре. И именно эти страны являются в данный момент мировыми лидерами в сфере развития и использования электронных денег. И хотя влияние самих электронных денег на процесс вытеснения традиционных наличных относительно невелико, это происходило, прежде всего, из-за роста использования пластиковых карт, в будущем ситуация может измениться.

Современные электронные деньги являются денежным суррогатом, они выступают лишь в качестве средства обмена, которое предусматривает последующий расчет, а не новой формой кредитных денег. Однако, это временное явление. Постоянно совершенствуются информационные и финансовые технологии, во многих странах разрабатывается новое или вносятся изменения в старое законодательство, регулирующее процесс выпуска, обращение и погашения электронных денег, развивается телекоммуникационная инфраструктура, растут объемы электронной коммерции. Все это должно способствовать формированию новых систем электронных денег, которые действительно будут надежными, эффективными и малорискованными, а значит и привлекательными для потребителей. Иными словами, электронные деньги будут функционировать и использоваться субъектами в будущем, хотя не в том виде в каком они существуют сегодня.

Горизонт предсказуемости отрасли не превышает пяти лет. Действительно, восемь/десять лет назад лет назад несколькими энтузиастами разрабатывалась прогрессивная система PayPal для платежей между двумя КПК через инфракрасный порт, лидером онлайновых решений была система Digicash, обеспечивающая абсолютную приватность платежей, в области смежных разработок несомненно доминировала система Mondex.

В целом серьезно обсуждалось, создадут ли электронные деньги самостоятельный денежный агрегат, вытесняющий традиционные платежные средства, и не приведут ли они к созданию новой финансовой реальности. Все это, по разным причинам, кануло в небытие или неузнаваемо эволюционировало, дав, тем не менее, мощный толчок к развитию этой отрасли .

Технологическое соперничество между двумя доминирующими технологиями -- электронными деньгами и кредитными картами -- на уровне тенденции четко разрешилось в пользу первых.

Давая прогноз развития электронных денег в России, необходимо подчеркнуть следующее. Львиная доля платежей, по некоторым оценкам - свыше 90%, в сфере розничной торговле осуществляется наличными деньгами. Уровень развития безналичных платежных инструментов является крайне невысоким. Несмотря на более чем десятилетнею историю развития и использования пластиковых карт в нашей стране, их доля в общем количестве безналичных трансакций на начало 2002 года составляла всего 4,5%. Основным безналичным платежным инструментом являются банковские переводы - их доля в общем количестве безналичных трансакций составляла на конец 2001 года 95,2%. Системы электронных денег не получили какого-либо существенного развития.

В отличие от большинства экономически развитых стран, где на протяжении более чем трех десятилетий развивались электронные деньги на аппаратной основе и лишь недавно появились сетевые деньги, в России функционируют пока только сетевые деньги. Это можно объяснить действиям следующих основных причин: слабое развитие инфраструктуры, что выражается в малом количестве терминалов, обслуживающих пластиковые карты (в ведущих странах обслуживание карт электронных денег зачастую возможно через те же терминалы, что и пластиковые карты); более низкие начальные и текущие затраты участников систем сетевых денег; высокие темпы развития электронной коммерции (по данным, приведенным на 4-й Международной конференции “eBusiness Russia 2004” исполнительным директором Национальной ассоциации участников электронной торговли А. Никольским, объем электронной торговли в России в сегменте В2С вырос с 218 млн. долл. США до 480,4 млн. долл. США, в 2004 году -- 615,4 млн. долл. США). К основным причинам, сдерживающих развитие и использование электронных денег в России необходимо отнести: весьма ограниченный платежеспособный спрос населения; отсутствие надежно функционирующей национальной банковской системы; недостатки в законодательной базе, которая не обеспечивает надлежащих гарантий выполнения всех обязательств по электронным деньгам; отсутствие четкой государственной политики в отношении развития электронных денег.

В целях расширения практики использования электронных денег в России и регламентации деятельности по осуществлению операций с ними необходимо реализовать ряд следующих мер. Во-первых, нужно дать на законодательном уровне четкое определение понятия «электронные деньги», определить перечень возможных операций с ними и состав участников систем электронных денег. При этом предлагается ограничить состав эмитентов электронных денег только кредитными организациями, имеющих лицензию Банка России на осуществление банковских операций, в том числе и с электронными деньгами. Необходимо запретить участие в любом качестве в системах электронных денег финансовым организациям, зарегистрированных в оффшорной зоне.

Во-вторых, необходимо разработать и законодательно закрепить порядок выпуска, обращения и погашения электронных денег. Выпуск в обращение электронных денег должен производиться эмитентом на основании заключенных с держателем договоров. В соответствии с договором эмитент обязан по первому же требованию погасить предъявителю эмитированные электронные деньги путем обмена на наличные денежные средства либо путем перечисления безналичных средств на текущий (расчетный) счет предъявителя в объеме и валюте предъявленных обязательств.

В-третьих, в отношении деятельности эмитентов электронных денег требуется установить следующие требования:

1) первоначальный капитал и размер собственных средств (размер первоначального капитала должен составлять не менее 5 млн. евро; величина собственных средств не должна быть ниже 20% от обязательств по выпущенным электронным деньгам).
2) экономические нормативы и резервные требования (банки-эмитенты электронных денег должны соблюдать экономические нормативы и выполнять резервные требования, установленные Банком России в соответствии с действующим законодательством. При этом необходимо предоставить Банку России право увеличить размер средств, вносимых в фонд обязательных резервов банками-эмитентами электронных денег.

В-четвертых, повысить транспарентность деятельности кредитных организаций - эмитентов электронных денег, в том числе открытость структуры собственности и финансового положения. В-пятых, повысить требования к качеству управления рисками в кредитных организациях, осуществляющих операции с электронными деньгами. Банки - участники систем электронных денег должны располагать адекватными техническими, организационными и процедурными средствами защиты для предупреждения, сдерживания и выявления рисков системы.

В-шестых, разработать единые стандарты электронных денег и правила конвертации электронных денег из одного вида в другой. В-седьмых, в целях повышения гарантии возврата потребителям денежных средств установить резервные требования на уровне 100% от суммы эмиссии электронных денег. Реализация предложенных мер, в совокупности с экономическим ростом страны, повышением уровня благосостояния населения, развитием платежной инфраструктуры, позволит создать благоприятные условия для развития и использования электронных денег в России. Рост использования электронных денег должен привести к снижению доли банкнот и монеты в узкой денежной массе, а также к снижению доли использования банковских переводов.

Подводя краткие итоги, необходимо подчеркнуть следующее. В платежных системах экономически развитых странах продолжают прослеживаться две основные тенденции: тенденция к снижению налично-денежного оборота и замене его безналичными расчетами, прежде всего пластиковыми картами, и тенденция замены безналичных бумажных кредитных денег небумажными кредитными деньгами.

Ибрагимова Л. Г.

ПРОБЛЕМЫ ВНЕДРЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕГ В ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7.3. ПРОБЛЕМЫ ВНЕДРЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕГ В ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ибрагимова Ляйсан Газинуровна, аспирант, Казанский (Приволжский) Федеральный Университет,

юридический факультет.

«электронные деньги», а также исследованы проблемы, возникающие при внедрении в денежный оборот Российской Федерации электронных денег. Отсутствие регулирования и правил произведения операций с электронными деньгами является основной проблемой внедрения и функционирования электронных денег в России. Следовательно, к внедрению электронных денег не готовы банки и не готово само государство. Кроме того существует проблема обеспечения высокого уровня безопасности функционирования электронных денег, а именно проблема мошенничества с электронными деньгами.

Ключевые слова: электронные деньги, национальная валюта, денежный оборот.

PROBLEMS OF INTRODUCTION OF ECASH IN A MONETARY TURNOVER IN THE RUSSIAN FEDERATION

Ibraguimova Lyaisan post-graduatestudent, Kazan (Volga) Federal University, faculty of law.

[email protected]

Annotation: the author of the article considers the concept of «electronic money», and also research of problems, arising at introduction of the cash turnover of the Russian Federation of electronic money. The lack of regulation and the rules of the works of operations with electronic money is the main problem of introduction and functioning of electronic money in Russia. Therefore, the introduction of electronic money is not ready to banks and not finish the state itself. In addition there is the problem of ensuring a high level of safety of functioning of electronic money, namely the problem of fraud with electronic money.

Keywords: ecash, national currency, a monetary turnove.

Федеральный закон от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» определяет, что электронные денежные средства - это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию

о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа. При этом не являются электронными денежными средствами денежные средства, полученные организациями,

осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность и (или) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и

негосударственными пенсионными фондами и осуществляющими учет информации о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность указанных организаций.

Электронные деньги не являются деньгами в том смысле, как их определяет Гражданский Кодекс Российской Федерации, так как расчеты с помощью электронных денег не являются безналичными расчетами, на данные правоотношения не распространяется законодательство о безналичных расчетах и банковской деятельности в целом.

Кроме того, электронным деньгам свойственно внутреннее противоречие - с одной стороны они являются средством платежа, с другой -

обязательством эмитента, которое должно быть

выполнено в традиционных неэлектронных деньгах. Этот признак является следствием некоторых особенностей электронных денежных средств, а также порождает ряд проблем, таких как принципиально не решённые вопросы по сбору налогов, обеспечения эмиссии, отсутствия стандартов обращения электронных нефиатных денег, опасения использования электронных платежных систем для отмывания денег.

К внедрению электронных денег не готовы банки и не готово само государство. Так, например, банки не торопятся развивать проекты, связанные с электронными деньгами, по следующим причинам:

Необходимость финансировать разработки, плодами которых могут пользоваться конкуренты;

Трудности кооперации с другими банками, с целью разделить затраты на инновационные разработки;

Отсутствие квалифицированных специалистов в собственном штате;

Неуверенность в надёжности аутсорсеров2.

Что же касается самого государства, то необходимо отметить, что законодательная база для функционирования электронных денег еще совсем новая. Федеральный закон «О национальной платежной системе» вступил в силу совсем недавно и является единственным законодательным актом, напрямую регулирующим вопросы использования и перевода электронных денежных средств.

Кроме того в связи с внедрением электронных денег существуют разногласия с центральными эмиссионными банками по следующим вопросам:

Разрешение эмиссии электронных денег и определение круга эмитентов;

Организация регулирования и обращения электронных денег;

Решение проблемы возникающих рисков в системах электронных денег3.

И наконец, существует проблема обеспечения высокого уровня безопасности функционирования электронных денег, а именно проблема мошенничества с электронными деньгами. Существует вероятность, что системы электронных

1 Овсейко С. В. Юридическая природа электронных денег // Юрист. 2007. № 9. С. 30-36.

2 Федченко А. Н. Проблемы правового регулирования электронных денег в России // Юрист. 2011. № 15. С. 39 - 41.

3 Кочергин Д.А. Электронные деньги. Учебное пособие. - М.: ЦИПСиР, 2011. - 424 с.

Бизнес в законе

денег могут быть внедрены в сферу розничных платежей лишь с преступной целью: отмывания «грязных денег», уклонения от уплаты налогов или незаконной организации азартных игр (электронная лотерея, тотализатор и так далее). Можно

предположить, что преступники могут попытаться найти пути и возможности использования электронных денег для анонимных переводов средств,

приобретенных противозаконными способами. Кроме того, возможны попытки подделки

(несанкционированная эмиссия) электронных денег, всевозможные виды мошенничества или нарушение функционирования системы4.

Законодатель в новом Федеральном законе

попытался обезопасить пользователей от мошенников путем установления ограничений. Так, если сумма одного платежа для гражданина превышает 15 000 рублей, то необходимо предъявить оператору паспорт. Переводы же на сумму более 100 000 за один раз просто запрещены. Юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут получать электронные деньги только с обязательным проведением идентификации.

За последние несколько лет электронные деньги сумели успешно прижиться на российском рынке. Взяв за основу уже продуманные и проверенные в действии западные системы электронных денег, были созданы многочисленные аналоги. Развитию рынка помогло широкое распространение доступа в интернет и мобильной связи в России, а так же осознание преимуществ этого способа расчетов. Так, электронные деньги могут обеспечить следующие преимущества: быстрота и удобство использования, большая безопасность, меньшие транзакционные сборы, новые возможности для бизнеса с переносом экономической активности в интернет.

Таким образом, проблемой внедрения и функционирования электронных денег в России является отсутствие регулирования и правил произведения операций с ними. Однако, вполне возможно, что с течением времени электронные деньги будут, если и не главенствующим средством платежа, но одной из разновидностей формы денег (монеты, банкноты, безналичные деньги и электронные деньги).

Список литературы:

1. Ovseyko S. V. The legal nature of electronic money // Lawyer. 2007. № 9. p. 30-36.

2. Fedchenko I. N.. Problems of legal regulation of electronic money in Russia // the Lawyer. 2011. № 15. p. 39 - 41.

3. Kochergin D.A. Electronic money. The training manual. -M.: ZIPSiR, 2011. - 424 p.

РЕЦЕНЗИЯ

на статью Ибрагимовой Л. Г. «Проблемы внедрения электронных денег в денежный оборот в Российской Федерации».

В статье Ибрагимовой Л. Г. «Проблемы внедрения электронных денег в денежный оборот в Российской Федерации» исследованы проблемы, возникающие при внедрении в денежный оборот Российской Федерации электронных денег. Активное развитие рынка электронной торговли в России подтверждает актуальность темы исследования и возможность практического применения данного исследования на практике.

Все разделы статьи логически взаимосвязаны, а положения статьи подтверждены цитатами из источников и ссылками на научные исследования.

д.ю.н., профессор

Хусаинов З. Ф.

1. Овсейко С. В. Юридическая природа электронных денег // Юрист. 2007. № 9. С. 30-36.

2. Федченко А. Н. Проблемы правового регулирования

электронных денег в России // Юрист. 2011. № 15. С. 39 - 41.

3. Кочергин Д.А. Электронные деньги. Учебное пособие. -

М.: ЦИПСиР, 2011. - 424 с.

4. Кузнецов В. А., Шамраев А. В., Пухов А. В.

Предоплаченные инструменты розничных платежей -от дорожного чека до электронных денег. - М.: Маркет ДС, 2008. - 304 с.

4 Кузнецов В. А., Шамраев А. В., Пухов А. В. Предоплаченные инструменты розничных платежей - от дорожного чека до электронных денег. - М.: Маркет ДС, 2008. - 304 с.

Одним из важнейших элементов рыночной экономики являются деньги, так как именно денежное обращение обеспечивает нормальное функционирование рыночных механизмов, кругооборот товаров и услуг между субъектами экономики. В настоящее время достижения научно-технического прогресса позволяют совершать покупки, не выходя из дома, что стало возможным благодаря изобретению всемирной компьютерной сети Интернет. Электронные платежные системы дают возможность приобрести нужный товар независимо от того, где находится покупатель или продавец. В России эта сфера находится на ранней стадии развития.

Термин «электронные деньги» считается относительно новым, но их история начинается примерно с 1950- х гг., когда записи на банковских счетах стали осуществляться не только на бумажных носителях информации, но и на электронных носителях. В конец 1970-х гг. американским специалистом Дэвидом Чоумом была предложена идея электронной наличности, или электронных денег.

Под электронными деньгами подразумевают эквивалент реальных денежных средств, которые обращаются только внутри конкретной электронной платежной системы (ЭПС). Сущность электронных денег состоит в хранении денежной стоимости на электронных носителях - смарт-картах или жестком диске компьютера.

Несмотря на то, что электронные деньги появились совсем недавно, с уверенностью можно утверждать, что они имеют преимущества над реальными денежными средствами. За последние несколько лет оплата товаров, различных работ и услуг через Интернет приобретает все большую популярность, поскольку данный способ экономит время, удобен в обращении и доступен. Однако в России электронные деньги полностью не заменили собой наличных расчетов, что связано, прежде всего, с проблемами законодательного характера, а именно с отсутствием у электронных денег полноценного статуса и, как следствие, недоверием со стороны общества, небезопасность использования денег в сети, отсутствие единой системы электронных видов услуг, а также отстающее техническое оснащение.

Также проблемами электронных денег являются:

Непопулярность. Во-первых электронные кошельки уступают по надежности и сохранности данных, а во-вторых электронные кошельки проигрывают банковским картам по размерам комиссий.

Нежелание банков развивать проекты, связанные с электронными деньгами, основной причиной чего является необходимость финансирования разработок, результатами которых могут воспользоваться конкуренты. Кроме того, банки не очень уверены в надежности поставщиков услуг.

Сложности возникают и при бухгалтерском учете операций расчетов электронными деньгами, поскольку законодательством этот вопрос до конца не урегулирован. В Плане счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций специального счета для учета такого рода средств не предусмотрено. Поэтому отсутствует единый подход к бухгалтерскому учету денег, которые находятся в электронном кошельке.

Во-первых, с использованием счетов учета денежных средств.

По мнению ведущего экономиста Д. Антонова и ведущего консультанта по бухгалтерскому учету и налогообложению Е.Н. Деевой, операции с электронными денежными средствами целесообразно вести с использованием счета 55 «Специальные счета в банках», а аналитический учет по этому счету вести по каждому виду платежной системы по субсчетам. Он рекомендует комиссию по операциям с использованием электронных денег относить на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», например:

Дебет 55 - Кредит 62 - получена оплата от покупателя электронными деньгами;

Дебет 51 - Кредит - 55 - денежные средства переведены из электронного кошелька на расчетный счет; Дебет 76 - Кредит 55 - учтена комиссия за перевод денег;

Дебет 91 - Кредит 76 - комиссия за перевод учтена в составе прочих расходов.

Во-вторых, с использованием счета 58 «Финансовые вложения».

Данный метод, по мнению многих авторов, не имеет права на существование, так как электронные деньги не удовлетворяют критериям ценных бумаг, поскольку не приносят их владельцу дополнительного дохода в виде приращения стоимости (процентов).

В-третьих, с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Приверженцы этого метода опираются на положения Гражданского кодекса РФ, где прописано, что электронные деньги не являются денежными средствами в понимании, определенном ГК РФ. Следовательно, учет данных денежных средств на счете 55 «Специальные счета» противоречит принципу достоверности бухгалтерской отчетности. Оператор ЭПС не является кредитной организацией, а осуществляет посреднические операции между продавцом и покупателем по проведению расчетов. Ввиду этого денежные средства, находящиеся на счете оператора ЭПС (в электронном кошельке), целесообразно отражать с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с открытием специального субсчета «Расчеты в ЭПС». Так как денежные средства, находящиеся в электронном кошельке, не предназначены для какой-либо определенной сделки, в бухгалтерской отчетности их логичнее отражать не в составе прочей дебиторской задолженности, а представлять в строке «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Перспективы развития виртуальных денег дают основания предполагать, что они займут достойное место в динамично формирующейся инфраструктуре интернет-бизнеса как взаимно удобная для продавца и покупателя форма расчета. Таким образом, можно сделать вывод, что назрела необходимость разработки методических рекомендаций по бухгалтерскому учету электронных денег, активно используемых в своей деятельности российскими компаниями.

Список литературы

1. Антонов Д. Электронные средства платежа // Консультант. № 3. 2013.

2. Деева Е.Н. Налоговые нюансы при торговле товарами через интернет-магазин // Российский налоговый курьер. № 4. 2014.